二级分行财务核算模式.docxVIP

国有商业银行“二级分行财务核算模式”的探讨 一、国有商业银行提升财务核算层次的必要性 　　1．以二级分行为单位财务核算是实现管理体制创新，增强竞争力的需要。国有商业银 行正在探索二级分行“扁平化”改革，“其扁平化”改革的目标，就是通过组织机构、管 理手段的整合来提升经营层次。从本质上讲，以二级分行为单位财务核算改革的内涵与二 级分行“扁平化”改革的要求是吻合的，从一定意义上理解，以二级分行为单位财务核算 就是与“扁平化”改革中组织机构体系外相对应的另一个子系统，是以创新财务管理思想 和管理手段为基础，对建立新型财务管理体制的一次有益探索。可以说，两者都是通过对 国有商业银行各方面资源充分调配和均衡，来达到提高市场竞争力的目的。 　　2．以二级分行为单位财务核算是构筑完整的基础信息平台，实现核算的实时管理与监 控的需要。从其内涵看，以二级分行为单位财务核算涉及到二级分行全辖经营管理的主要 方面和各个环节及全过程，建立财务核算和管理信息系统，实现财务信息与银行业务流程 一体化，不仅对财务管理本身是必须的，而且这也是整个国有商业银行信息化建设的一个 重要部分。通过计算机系统电子化处理手段记录、整理、加工这些财务会计信息，就是运 用先进的信息技术手段，将各种制度规范尽可能地体现在计算机程序中，并使其硬化，最 大限度地消除制度执行中的人为因素。由此形成一个较为完整的信息库，供各级行和各部 门的决策使用，从而提高工作效率和经营决策水平。同时，能以最小的成本实现整个国有 商业银行的财务管理信息化。 　　3．以二级分行为单位财务核算是建立科学的内部考核评价和激励机制，加快市场化运 作改革的需要。通过计算机系统对各类财务会计信息的处理，尤其是应用投入产出分析， 可以比较科学的计算出各经营行、各营业网点、各员工个人的业绩与收入，为进一步完善 系统考评机制创造了条件，必须带动国有商业银行在二级分行以下的人、财、物资源的有 效配置，从而尽快形成以客户为中心、以效益为目标的市场化运作体系。 　　二、国有商业银行以二级分行为单位财务核算的构想 　　实行以二级分行为单位财务核算，要达到四个主要目标：一是全辖只有一个基本核算 单位，即二级分行财务部门：二是全辖的财务收入与支出规范合理，堵塞财务管理漏洞； 三是对全辖经营性费用与管理性费用实行分块管理，严格管理性费用的支出，加大对经营 性费用投入的比重；四是通过分部门核算，积极探索责任会计制度的实施，为推动全面成 本管理打好基础。 　　以二级分行为单位财务核算的内容： 　　1．集中核算。改革现有的多级财务核算体制，实现由财务中心集中核算的管理模式。 (1)收入的核算。逐步推行以金融产品在部门的分布来下达收入计划，按资产、负债、中间 业务及投资等项匡算全行收入目标，然后由各职能部门按县级支行、经营网点所占有的产 品总量、结构及营销目标等分配年度收入计划。(2)成本的核算。以费用支出为主体的成本 核算统一集中到财务中心进行，将费用分为三大块结算，即个人费用、日常费用、发展费 用。个人费用是指用于员工个人工资性支出及相应提留的费用，包括工资、福利费、工会 经费、教育经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险费、养老统筹、住房公积金等。日 常费用是为了保证开门需要和按规定需摊销的费用，包括邮电费、公杂费、水电费、印刷 费、会议费、差旅费、钞币运送费、电子设备运转费、财产保险费、法律事务费、日常修 理费、税金等。发展费用是指非经常性的费用，以及为促进业务发展和开拓业务需要开支 的专项费用，包括广告费、业务宣传费、业务招待费、手续费支出、摊销费用、安全防卫 费、电子化建设及骨干营业网点改造费用等。个人费用由二级分行按月统一核算；日常费 用按项分别实时核算；发展费用根据所辖机构的效益进行分配和核算，实行经营性费用和 管理性费用分开核算，经营性费用按承担主体实时核算，管理性费用按全辖机构业务发展 情况年底进行分摊核算。集中核算中，二级分行辖内各县级支行、各职能部门、各营业网 点统一采取费用报账制进行管理，使用费用全部通过报账或拨付的备付金支付。(3)固定资 产的核算。由财务中心负责对二级分行辖内固定资产统一制订购建计划、统一建立分户账、 统一进行账务核算、统一调拨和管理，不断优化固定资产结构，减少固定资产占用。(4)利 润的核算。在国有商业银行总行的授权管理下，完成二级分行辖内的利润核算和考核。整 体财务核算如图所示。 　　2．集中清算。改变现行的分级资金清算关系，实现由清算中心(与财务中心合暑办公) 集中清算，各县级支行、各营业网点、财务部门等统一在清算中心开立结算户，全辖的资 金、现金调拨、联行往来、同城票据交换统一由二级分行清算中心进行清算。集中清算后， 对辖内资金往来、资金清算能够快速准确地实现对账，达到数据一次采集、分层