会计基础应付职工薪酬.pptxVIP

知识结构职工薪酬及其构成货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算 牛牛文库文档分享职工薪酬及其构成企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 牛牛文库文档分享职工薪酬及其构成一、职工工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育 保险等社会保险四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、其他职工薪酬 牛牛文库文档分享/47职工薪酬及其构成职工薪酬中的“职工”包括：①签订劳动合同的所有人员：全职、兼职和临时职工②未签订劳动合同但由企业正式任命额人员：董事会、监事会成员③未签订合同或未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员：劳务用工合同人员 牛牛文库文档分享应付职工薪酬账务处理 应付职工薪酬设置 应付职工薪酬 账户本月实际支付的各种应付职工薪酬本月实际发生的各种应付职工薪酬余额（尚未支付的） 牛牛文库文档分享应付职工薪酬账务处理明细科目设置：性质应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——职工教育经费 ——非货币性福利 牛牛文库文档分享应付职工薪酬账务处理货币性职工薪酬2确认应付职工薪酬—按照提供服务的受益部门1发放职工薪酬确认应付职工薪酬 牛牛文库文档分享应付职工薪酬账务处理某公司本月应付工薪酬205 000元，其中，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。 生产成本制造费用管理费用在建工程销售部门----销售费用 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理借：生产成本155 000 制造费用 20 000 管理费用20 000 在建工程 10 000 贷：应付职工薪酬——工资 205 000 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理（二）发放职工薪酬①用现金或者银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金（或者）提取现金备发工资 借: 库存现金 贷: 银行存款 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理②扣除代垫款项——医药费、个人所得税借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 应交税费—应交个人所得税 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理 承上例，该公司当月扣回为职工代垫的医疗费3 000元，实际发放工资202 000元，提取现金发放工资。 ①提取现金备发工资 借: 库存现金202000 贷: 银行存款202000 ②发放工资 借:应付职工薪酬——工资 202000 贷:库存现金 202000 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理③代扣款项时 借:应付职工薪酬——工资 3000 贷:其他应收款—— 代垫医药费3000 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理非货币性职工薪酬1.企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，视同销售根据受益对象，按照公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理借:生产成本 制造费用 管理费用 …… 贷：应付职工薪酬——非货币性福利确认 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理LG公司为一家彩电生产企业,共有职工200名,2010年2月,公司以其生产的每台成本为1000元的电视机作为福利发放给公司每名职工.该型号电视机的售价为每台1400元,适用增值税税率为17%.假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为总部管理人员. 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理借: 生产成本278460 管理费用49140 贷:应付职工薪酬 ----非货币性福利327600170×1 400×（1+17%）=278 460 30×1 400 × （1+17%）=49 140 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理发放借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理承接上例,LG公司向职工发放电视机作为福利,同时根据相关税收规定,视同销售,编制会计分录.①确认销售收入借:应付职工薪酬——非货币性福利 327600 贷：主营业务收入280 000 应交税费—应交增值税（销项税额）47 600 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理②结转销售成本借：主营业务成本200 000 贷：库存商品200 000 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理2.将企业的住房等资产无偿提供给职工使用的，该住房每期应计提的折旧费用，按照受益对象，计入相关资产或当期损益。 牛牛文库文档分享/47应付职工薪酬账务处理 借：生产成本 制造费用 管理