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固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例） 案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。以直线法为例，会计折旧 年限等于税收规定的最低加速折旧年限。 　　例?1：甲企业属于仪器仪表制造业，2015?年?9?月购进一台全新的生产设备 并投入使用，价值?360?万元，在?2015?年?10?月开始计提折旧。会计上折旧年限 为?6?年，税法上规定的最低折旧年限为?10?年，暂不考虑固定资产的净残值。 填报分析：甲企业属于六大行业，其?2014?年?1?月?1?日以后购进的固定资产 可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为?6?年， 与会计折旧年限一致。甲企业从?2015?年第四季度预缴申报起每个季度申报需填 报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》，在税法折旧小于正常折旧后，年度内 预缴保留累计数和原值，本期不再填写。由于该设备的会计折旧与税收折旧金 额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。 数据计算分析： 1.第?5?列本期“税收折旧（扣除）额”：填报按税法规定享受加速折旧优 惠 政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。3600000÷6?年÷4?季=150000 2.第?6?列累计“税收折旧（扣除）额”：填写按税法规定享受加速折旧优 惠政策的固定资产自本年度?1?月?1?日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。 因该企业是?2015?年?9?月购入固定资产，应在?2015?年第四季度开始折旧，所以 累计折旧额应等于第?5?列本期数：150000×1?季=150000 3.?会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第?9?列、第?14?列 “正常折旧额”，第?10?列、15?列“税收加速折旧额”，第?12?列、17?列“加速 折旧优惠统计额”，据此统计优惠政策情况。 4.“正常折旧额”：会计和税收均加速折旧，为统计企业享受优惠情况， 假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低 折旧年限用直线法估算折旧额。第?9?列本期数：3600000÷10?年÷4?季=90000； 第?14?列累计数：90000×1?季=90000 5．本期“加速折旧优惠统计额”：会计和税收均加速折旧，填写加速折旧 优惠的数据。第?12?列=第?10?列-第?9?列=150000-90000=60000 6．累计“加速折旧优惠统计额”第?17?列=第?15?列-第?14?列=150000- 90000=60000 注意：对于会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产不需填写第?8?列 和第?13?列“会计折旧额”，因不涉及纳税调整，所以也不需填写第?11?列和第 16?列的“纳税调整额”。 1 行 次 项?????????????????????????目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定 资产 合计 原值 税收折旧 （扣除）额 原值 税收折旧 （扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计 折旧 额 正常 折旧 额 税收 折旧 额 纳税 调整 额 加速折 旧优惠 统计额 会计 折旧 额 正常 折旧 额 税收 折旧 额 纳税 调整 额 加速折 旧优惠 统计额 本期 累计 本期 累计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 一、重要行业固定资产加速折旧 2 　401?通用仪器仪 表制造 税会处理一致 3600 000 1500 00 1500 00 3600 000 * 9000 0 1500 00 * 6000 0 * 9000 0 1500 00 * 6000 0 3 税会处理不一致 * * * * 4 二、其他行业研发设备加速折旧 * * * 5 单价?100?万元以 上专用研发设备 税会处理一致 * * * * * * * 6 税会处理不一致 * * * * * * * 7 三、允许一次性扣除的固定资产 * * * 8 （一）单价不超过?100?万元研发设 备 * * * 9 　 税会处理一致 * * * * * * * 10 税会处理不一致 * * * * * * * 11 （二）5000?元以下固定资产 12 * 税会处理一致 * * * * 13 税会处理不一致 * * * * 14 合?????????????????计 附件?1 固定资产加速折旧(扣除)明细表 金额单位: 金额单位:??? 人民币元(列至角分) 3 案例二：会计采取直线法，税收按一次性扣除。 乙企业?2015?年?9?月购进一台电脑，价值?4800?元，会计折旧年限为?3?年， 从?2015?年?10?月开始计提折旧，暂不考虑残值。税收上按一次性扣除。 分析：乙企业在?2015?年第四季度预缴申报时，先填报《固定资产加速折旧(扣 除)明细表》，再填报预缴申报表。加速