“营改增”对财险公司车险经营发展的影响.doc

.. .. .. .专业资料. “营改增”对财险公司车险经营发展的影响 保险业是我国金融市场的重要组成部分，是经济发展的重要推动力。但是保险市场在我国的发展尚未成熟,在税收等一系列经济政策上还没有形成完善的体系。虽然近年来，我国保险公司的数量与日俱增，但是规模小，效益不高等问题仍旧普遍存在。中国作为一个人口大国，对保险产品的需求十分迫切，保险商品的存在不仅能够满足人们规避风险的愿望，而且也是一种重要的投资方式。我们搜集整理了一些关于 一、 课税对保险市场的影响 二、 “营改增”的相关概念 三、 “营改增”对财险公司的影响 四、 保险业“营改增”存在的问题 五、 保险业实施“营改增”的对策建议 等方面的材料，大家一起了解学习一下保险业的“营改增”。 课税对保险市场的影响 税收与保险市场是相互作用，相互影响的。首先，国家基于特定目的颁布针对保险市场的税收法规，势必会通过计税依据、税率和税收优惠政策等来影响保险企业的实际税负，最终实现对保险企业利润，投资方向及结构的调节。另外，保险市场对税收制度有反作用。保险企业作为国家税收收入的纳税人，其发展程度也必然会影响税收来源的大小，只有保险市场的良性发展才能创造更多的国民生产总值，进而才有更多的财政收入。 （一） 税收对保险市场需求的影响 根据西方经济学里有关“需求”的界定，相应地,我们可以得到保险需求的定义，它是指保险消费者在一定时期内，一定条件下愿意并且有能力购买的保险商品量。这个概念包括两个方面的含义一是指消费者有购买保险的愿望，它源于个体生命中不确定性的客观存在，以及人们安全保障、均衡消费、资产组合甚至是投资获利等方面的需要二是指消费者有购买能力，这主要取决于投保人的经济收入状况、保险商品价格等因素保险需求的衡量指标一般包括保险承保量、保费收入、保险密度和深度等。 税收作为影响保险市场需求的一个重要外生变量，其作用机制主要是通过税收的收入效应与替代效应发挥的。 （1）收入效应 所谓税收的收入效应是指课税会导致保险商品价格的变动，价格的变动又会引起消费者实际收入水平的反向变动，最终消费者实际收入水平的变化又会导致了保险商品需求量的变化。由于收入与保险需求是正相关关系，所以消费者实际收入水平高则对保险商品的需求量大，收入水平低则需求量小。一方面，对保险商品课税必然会引起价格的上升，在消费者名义收入一定的条件下，对保险商品的需求量就会下降。另外，对保险收益课税，会导致消费者实际收入的增长速度低于名义收入增长速度，最终也会出现对保险需求量降低的结果。 （2）替代效应 所谓替代效应是指课税会导致保险商品相对于其他商品的价格发生变动，保险商品相对价格的变动进而又引起对保险商品需求量的变动。课税会增加企业的实际税收负担，导致保险业实际收益率下降，此时投资者会选择相对收益率较高的其他金融商品，即在比较利益机制的作用下，人们更倾向于选择收益较高的其他金融商品来替代保险商品。相反，如果对保险业实行税收减免等优惠措施，降低实际税负，那必然会引起保险业相对于其他金融商品投资收益率的上升，此时，人们当然会选择购买保险商品，增加保险需求量。 （二） 税收对保险市场供给的影响 根据西方经济学里有关“供给”的界定，相应地，我们可以得出保险供给的含义，它是指在一定时期内和一定条件下，保险企业愿意且能够提供的保险商品数量。保险供给量一方面是指某一种保险商品所提供的经济保障的额度另一方面是指市场中保险商品供给的总量。衡量保险供给量的指标有保险金额，它反映了保险企业提供经济保障的数量以及被保险人生命受保障的程度。此外，承保人数、保单数量也可以作为衡量承保能力的重要指标。 对于保险企业，所得税会影响保险企业的税后收益，一方面课税必然会导致企业的生产经营成本上升，另一方面税收也增加了保险投资费用和难度，使得保险商品的实际投资收益率低于名义收益率。对于被保险人，由于课税使保险商品的价格上涨，他们会选择降低其需求量，最终导致保险商品供给量的下降。另外，由于保费率是由保险企业厘定的，被保险人只是价格的接受者。所以当税收作用于保险商品的价格后，势必会导致保险商品实际收益率的下降，此时，消费者就会将其他金融商品的实际收益率与之相比，找到收益最佳的替代品，减少对保险商品的购买量。对于保险企业，就不得不采用灵活措施，比如降低保费率，增大给付支出等，以挽回流失的客户，否则其发展势必会受到威胁。 （三） 税收对保险市场均衡的影响 税收对整个保险市场均衡的影响，主要是通过对保险商品的需求量和供给量的共同作用来体现的。同前文所述，课税一方面会降低消费者的需求量，同时，还会导致保险人对保险商品供给量的减少。正是在这两种途径的共同作用下，导致整个保险市场均衡状态发生变化。 “营改增”的相