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Basic accounting基 础 会 计主讲教师：魏丽英财务会计报告编制本章主要内容财务报表概述编报前的准备工作资产负债表利润表教学目标知识目标 了解财务报表的分类和编制要求； 明确财务报表的结构及内在勾稽关系； 懂得财务报表的基本编制过程。 能力目标 能够编制简单的资产负债表； 能够编制利润表； 一、财务报表的概念 财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 财务报表是会计报告的主要组成部分。第一节 财务报表概述二、财务报表的作用 是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源； 是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业 的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据； 是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。 123第一节 财务报表概述三、财务报表的分类主要报表 按照提供会计资料的重要程度分 附属报表财务报表财务状况报表 按照反映的经济内容分 经营成果报表 月度报表 按照编报的时间分 季度报表 年度报表 静态报表按照反映的经济活动的形态分 动态报表 基层报表 汇总报表 按照编报的单位层次分 财务报表的报送和审核 财务报表的编制要求 向投资者、上级主管机关、税务部门、证监会、国有资产管理局、会计师事务所等部门报送。 月报——月份终了后6天； 季报——每季终了后15天 半年报——半年度终了后60天； 年报——年度终了4个月内。数字真实内容完整计算准确说明清楚 编报及时 报送 技术性审核种类、数量是否符合规定；报表的项目填列是否齐全；补充资料及说明是否完备；报表的签名盖章是否齐全；报表的数字计算是否正确； 内容性审核资金的筹集、使用、缴拨是否符合资金管理制度；利润形成与分配是否合法税金和利润是否足额上缴审核结清账户编制财务报表的基础工作 对账并进行检查编制余额试算平衡表第二节 编报前的准备工作 二、对账三、结账第三节 资产负债表一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表。二、资产负债表的作用 资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供企业财务状况资料 。三、资产负债表的理论依据 资产=负债 + 所有者权益 四、资产负债表的基本结构主要有账户式与报告式我国使用账户式 左方为资产，右方为负债和所有者权益；资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面；负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面；所有者权益按永久性排列，永久性大的排在前面。资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表——准则中采用此格式资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表——垂直式五、资产负债表的编制方法根据总账有关账户的期末余额直接填列直接转化填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列间接填列根据总账和明细账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列一、资产负债表项目的填列方法1.根据总账账户的期末余额直接填列　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。交易性金融资产短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费实收资本（一）根据总账账户期末余额直接填列举例 资产负债表应收票据31800无形资产85700短期借款95820应付票据48750实收资本786500资本公积48400资 产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收票据短期借款无形资产应付票据 实收资本资本公积总账账户余额表3180095820857004875078650048400（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列　主要有“货币资金”、 “存货” 。　货币资金——“库存现金” “银行存款” “其他货币资金”（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例 账户余额表 资产负债表银行存款2568010库存现金5870其他货币资金69720应收账款57260材料采购10000原材料500000周转材料7800库存商品8000生产成本28500在建工程158400固定资产25470002568010+5870+69720=2643600资 产负债和权益项 目期末数项目期末数流动资产： 货币资金 . . 存货 . .264360010000+5000000+7800+8000+28500=644300644300（三）根据明细账户的余额计算填列1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余额之和 -“坏账准备”账面余额；2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余额之和；3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷方余额之和；4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余额之和。牛刀小试【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收