公司金融会计报表与现金流量.pptxVIP

本章概要2.1 资产负债表2.2 利润表2.3 现金流量2.4 财务报表分析财务信息的来源公司年报中国证券报中国证监会门户网站的财经频道，比如新浪财经2.1 资产负债表资产负债表是企业会计价值的一张快照。资产≡负债＋所有者权益在分析资产负债表时，要注意三个问题：流动性债务与权益市价与成本 美国联合公司 资产负债表(19X2年和19X1年) (单位：百万美）)负债与股东权益资产19X219X1流动负债19X219X1流动资产应付帐款现金及其等价物$140$107应付票据$213$197应收账款294270应计费用5053存货269280流动负债合计223205其他5850$486$455流动资产合计$761$707长期负债：固定资产递延税款$117$104财产、厂房及设备$1,423$1,274长期债务长期负债合计471458减累计折旧-550-460$588$562财产、厂房及设备净值873814无形资产及其它财产245221股东权益：固定资产合计$1,118$1,035优先股$39$39普通股（面值$1）5532股本溢价347327累计留存收益390347减库存股票-26-20股东权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债与股东权益合计$1,879$1,742表2-1 美国联合公司资产负债表(一)资产负债表及解读格式：分左右两边，按照会计恒等式编制。经济资源 = 对经济资源的求偿权 资产 = 权益 资产 = 债权人权益+所有者权益 资产 = 负债+所有者权益 资产 = 负债+所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 …… …...长期负债 负债合计?1 非流动资产所有者权益合计?2 资产总额 负债及所有者权益总额?（二）流动性流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产变现的方便与快捷程度。资产按照流动性强弱，分为：流动资产现金应收账款存货固定资产资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务困境出现的可能性就越小（二）流动性1、资产按照流动性大小排列：依次为：（1）流动资产：包括现金资产、适销证券、商业票据 应收账款、存货和预付款项。（2）固定资产：包括公司的财产、厂房、设备、运输工具等。（3）长期资产：是为扩大规模或兼并其他企业进行，期限在一年以上的投资。（4）无形资产：是那些没有实体形式，但对公司有价值的资产，如商标权 、专利权等。（三）负债与权益体现为资本结构特征差异体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异会影响不同的契约结构，进而影响企业的价值（三）负债与权益2、负债按期限长短划分，可分为：（1）流动负债：指一年内到期的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付税款等。（2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长期借款、长期应付款等。3、所有者权益或股东权益是指全体股东所拥有的资产净值。它包括：（1）实收资本：是以面值计算的股本；（2）资本公积：是指股本溢价或资产溢价部分；（3）盈余公积：从利润中提取的留存部分；（4）未分配利润：表示利润中没有分红而重新投资与公司的那部分利润。市价与成本企业财务报表对资产一般按照成本计价，称为会计的账面价值。但是许多报表读者误以为财务报表中的资产是按照市价记录的。许多财务报表的使用者，包括管理者与投资者，所关心的是企业的市价，而不是它的成本，但这在资产负债表上是无法满足的。2.2 利润表如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两张快照之间做了些什么。利润表的结构：收入－费用＝利润分析利润表时，要注意：公认会计准则非现金项目时间与成本美国联合公司损益表（19X2年） 单位：百万美元表2-2 美国联合公司损益表总销售收入产品销售成本$2,262- 1,655销售、一般费用及管理费用- 327折旧- 90营业利润$190其他利润29息前税前利润（EBIT）$219利息费用- 49税前利润$170所得税- 84当期：$71递延：$13净利润$86留存收益 $43股利 $43公认会计准则与非现金项目在会计活动中,要体现一系列的公认会计准则比如:收入确认原则收入与费用配比原则在利润表上,与收入相配比的费用中有些属于非现金项目:折旧递延税款格式：我国采取多步式分四个步骤反映净利润形成的过程。（1）营业收入：通过销售或对外提供劳务获得，其形式通常为现金或应收账款等。（2）营业利润（3）利润总额：即税