税收法律制度复习要点.docVIP

...word...专业资料、内容完整 PAGE ...范文、范例、学习、分享 第三章税收法律制度 第一节税收概述 一、税收的概念与分类 (一)税收属于分配范畴 （二）税收的重要作用。 1、税收是国家组织财政收入的主要形式 2、税收是国家调控经济运行的重要手段 3、税收具有维护国家政权的作用 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （三）税收的特征 1、强制性 2、无偿性它是税收“三性”的核心。 3、固定性 （四）、税收的分类 1、按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 （1）、流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 (2)所得税类，也称收益税类，所得税类税收属于终端税种，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。 (3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税 (4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。我国现行资源税属于此类。 (5)行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。其特点是：征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。 2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 （1）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责 征收管理。 （2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称．该类税收由海关负责征收 管理。 3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 （1）、中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。例如，关税，海关代征的进口环节消费税和增值税。消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。 （2）、地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如，营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 （3）、中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。例如，增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。 （注意：记住中央税、共享税的主要税种，剩余为地方税） 4、按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为其依据和保障，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 (二)税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法，有《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》等 税收程序法，有《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》就属于税收程序法。 2．按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收 规范性文件 税收法律有《税收征管法》、《个人所得税法》等；国务院发布《增值税暂行条例》为税收行政法规；《增值税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专用发票使用规定》为税收规范性文件。 (三)税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 1．征税对象。征税对象义称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为．它是区别不同类型税种的主要标志。（纳税人和税率是重要标志） 2．税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。 3．税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：(1)比例税率。 (2)定额税率。(3)累进税率。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。 4．减免税 (1)减税和免税。减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。 (2)起征点。起征点，是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。 (