财务会计第八章 交易性金融资产.docVIP

《财务会计》课第八章 课程单元教学设计 （20～20学年第学期） 单元名称： 交易性资产 所属系部： 制 定 人： 合 作 人： 制定时间： 财务会计课程单元教学设计 单元标题：交易性金融资产 单元教学学时 8学时 在整体设计中的位置 授课班级 上课 时间 周 月 日第 节至 周 月 日第 节 上课 地点 教学 目标 能力目标 知识目标 素质目标 1、掌握区分交易性金融资产的原始凭证与审核要点 2、根据相关经济业务的原始凭证编制记账凭证； 1、熟悉交易性金融资产的原始凭证与审核要点； 2、掌握交易性资产的初始计量与收益的确认； 3、掌握核算交易性资产业务的账户设置与账务处理。 交易性资产具有明显的目的性，同时核算又具有复杂性，且在管理上具有一定的难度。要求会计人员认真对待每一笔投资业务的发生与处置，切忌不可挪用公款私下炒股炒基金买债券，或者私吞企业金融资产的收益。要牢记“要得人不知，除非己莫为”，“一失足成千古恨”的古训。 能力训练任务 任务1、根据原始凭证进行各类业务的账务处理。 教学设计及进度安排 教案1 第一步骤：组织教学 简述本课时任务教学内容、教学目标与要求、知识与技能教学的重难点简介以及课时分配： 1、教学内容：以赚取差价为目的的股票与基金投资的核算与实训 2、教学目标与要求： 知识目标：了解对外投资的目的、种类，账户的设置与核算内容 技能目标：原始凭证的识别与审核，股票与基金投资业务的账务处理，记账凭证的编制 3、知识教学重点与难点： A、可交易性金融资产、公允价值变动损益账户的设置与核算内容以及相关概念的理解。 4、技能教学重点与难点： A、公允价值变动损益的确认与账务处理； B、根据以赚取差价为目的的股票或基金投资的相关业务的原始凭证编制记账凭证。 5、课时分配： 1.组织教学 5分钟 2. 任务驱动导入 10分钟 3.新知教学 50分钟 4. 师生互动练习 15分钟 5.内容小结 5分钟 6. 布置作业 5分钟 第二步骤：任务驱动（预习）导入 一、预习本课时的教学内容： 1、怎样区分可交易性金融资产 2、购买股票与基金的业务流程是怎样的（需要经过哪几个环节）？股票投资业务的核算内容有哪些？ 第三步骤：新知教学（一体化教学模式） 一、引导学生进入情境： 假设自己是北京通益有限责任公司对外投资业务核算会计。 要求： 1、首先学会阅读和审核对外投资业务的原始凭证。 2、阅读原始凭证所反映的内容并思考怎样编制记账凭证。 要点：掌握该业务原始凭证的内容与审核要点。 二、对对外投资核算的基本认知： （一）、企业对外投资的目的、形式和分类： 1、以赚取差价为目的，主要投资形式为购买股票、债券、基金；此类投资被称为“交易性金融资产”。举例：股市上的散户每天买进卖出的短线投资。 （二）、以赚取差价为目的的投资的业务流程和原始凭证： 1、在证券交易所开立证券交易账户； 2、向证券交易账户划入资金（从本单位基本存款账户划入）；原始凭证：资金交割单或资金转账单 3、根据市场行情以及自己的分析判断买入股票、基金、债券等（可在网上交易）；原始凭证：有价证券（股票或债券）交易凭证或股票成交过户交割单以及资金对账单 4、会计期末（一般指6月30日和12月31日），计算持有的证券的市场价值，并调整证券的账面价值，确认证券公允价值变动损益，同时公允的反映企业持有的证券资产的价值。原始凭证：市值计算表 5、根据市场行情以及自己的分析判断出售你所持有的股票、基金、债券。原始凭证：同3 三、交易性金融资产核算应设置的账户： 1、交易性金融资产账户：核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等投资的成本与公允价值变动金额。应按照投资的成本与公允价值变动损益分别设置“成本”与“公允价值变动”两个明细账户。 借方 交易性金融资产—** 贷方 取得时的实际成本（证券本身的买价） 持有期间公允价值低于账面成本的差额 持有期间公允价值高于账面成本的差额 出售时结转的该证券的投资成本与公允价值变动差额 期末余额：持有的该项资产的公允价值 说明： ①如果购入时含有已宣告发放尚未领取的现金股利或者已宣告支付尚未领取的利息应单独作为应收股利或应收利息核算 ②购入与出售时所支付的相关税费（手续费以及佣金、税金等），一律在发生时计入“投资收益”。 2、公允价值变动损益账户：属于损益类账户，期末无余额。核算应计入当期损益的企业所持有的交易性金融资产等项目因公允价值变动而给企业带来的利得和损失。不设置明细账户 借方 公允价值变动损益 贷方 期末公允价值低于账面价值的差额 期末公允价值高于账面 价值的差额 证券出售