合并日后合并财务报表下实用版.pptxVIP

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2020-02-03 发布于上海
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合并日后合并财务报表下实用版.pptx

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2019/12/27;2019/12/27;2019/12/27; 合并财务报表（下）;学习目标;2011版例25-2 P484(同一控制合并日后) 母公司正式分录中——用成本法核算“长投” 借：应收股利 3600 贷：投资收益 3600 合并报表编制——用权益法核算“长投” 借：长期股权投资 10500*0.8=8400 贷：投资收益 8400 借：应收股利 3600 贷：长期股权投资 3600 划线指出上下两种处理方式的差异提问？？？？？？？？？？？？;2011版例25-2 P484（指出双方差异）母公司正式分录中——用成本法核算“长投” 借：应收股利 3600 贷：投资收益 3600 合并报表编制——用权益法核算“长投” 借：长期股权投资 8400 贷：投资收益 8400 借：应收股利 3600 贷：长期股权投资 3600;2011版例25-2 P484（如何调整双方差异）合并工作底稿调整分录如下：（1）借：长期股权投资 8400 贷：投资收益 8400 （2）借：投资收益 3600 贷：长期股权投资 3600 ;调整后的长期股权投资= 合并日25600（P477）+调整分录金额8400-3600（P485）=30400 合并工作底稿抵消分录如下：（3）借：股本 20000 资本公积 8000 38000 盈余公积 3200 未分配利润 6800 贷：长期股权投资 30400 少数股东权益 7600;调整后的投资收益=原正式分录3600+调整分录（-3600+8400） =8400 期初未分配利润+本期利润-提取盈余公积-股利=期末未分配利润本期利润+期初未分配利润=期末未分配利润+提取盈余公积+股利合并工作底稿抵消分录如下抵消分录（4）借：投资收益 8400 少数股东损益 2100 （子公司利润10500*0.2=2100）年初未分配利润 2800 贷：年末未分配利润 6800 P482 提取盈余公积 2000 P484 向股东分配股利 4500 P484 ;母公司个别报表所记“应收股利”以及子公司个别报表的“应付股利” 在集团整体角度来看是多余分录，应予以抵消（5）借：应付股利 3600 贷：应收股利 3600 ;P498 25-4 （非同一控制合并日后） P502 （合并抵消与调整分录 6笔）（1）借：固定资产 3000 贷：资本公积 3000 （2）借：管理费用 150 贷：固定资产（替代累计折旧） 150 ;P498 25-4 （非同一控制合并日后） P502 （合并抵消与调整分录 6笔）（1）借：存货