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合并会计报表理论结构探析 （作者:___________单位:?___________邮编:?___________） ? 【摘要】本文借鉴西方的研究成果，结合我国新颁布的 合并报表具体准则，对合并报表的理论结构进行了系统而要严密的 总结和归纳。并对理论结构的各个层次进行了详尽的理论分析，同 时提出了自己的一些看法和观点。 ? ? 【关键词】合并报表?理论结构?购买法?实体理论 ? ? 合并报表是当今世界公认的会计三大难题之一。但随着国内 外理论与实务界的共同努力，目前合并报表这一个在会计实务上操 作困难、理论上有颇多争议的难题已经有了相对成熟的理论结构和 方法体系。笔者借鉴西方发达国家的成果和经验，结合对西方和我 国合并报表理论与实务的理解，试着对合并报表的理论结构进行总 结和归纳。以期对我国合并报表理论与实务的发展有所裨益。 ? 一、合并报表的理论结构 ? 根据当前已有成果和自己的研究，笔者把合并报表理论结构 分为以下几个层次：合并报表的基础——合并方法——合并政策— —合并范围——合并实务。以上五个方面构成了思路清晰和逻辑严 密的合并报表的基本理论框架。 ? 1、?合并报表的基础 ? 企业集团作为经济实体是合并报表的基础，虽然母子公司各 自为法律实体，但实际上处在同一管理控制之下。为了更好的实现 决策有用的会计目标，真实而有效的反映企业集团这一经济实体的 财务状况、经营成果