第七章 企业所得税的会计核算.pptVIP

二、应付税款法（《企业会计制度》规定采用的方法） 应付税款法将所得税视同收益分配，根据税法计算出来的所得税列示在利润表上，作为利润总额的抵减项目，同时也作为应交所得税。因此，在确认所得税费用和应交所得税时，应等额借记和贷记这两个账户。 应付税款法的优点是：简便，不必确认递延所得税；其缺点是：违背了权责发生制原则。 三、资产负债表债务法的核算（《企业会计准则》规定采用的方法） 在资产负债表债务法下，资产负债表项目直接确认，利润表项目间接确认。即首先计算出期末递延所得税，然后倒挤出本期所得税费用。资产负债表债务法核算所得税的关键，是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的。 会计处理为： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 第五节 企业所得税的汇算清缴程序 一、企业所得税汇算清缴的基本内容 二、纳税人汇算清缴需报送的资料 三、税收优惠政策的审批事项 四、资产损失的审批事项 五、现金等货币资产损失的认定 六、存货损失的认定 七、固定资产损失的认定 八、生产性生物资产盘亏损失的认定 九、投资损失的认定　　 十、企业重组的报批事项 十一、房地产开发企业开发品完工年度报送资料 四、减免所得税的核算 （一）纳税人申请减免税，应在年度终了后两个月内向主管税务机关提供书面资料 1.减免