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ERP?成本核算建议 SBO?分拆类产品成本核算方法 本文档根据肉类分割加工企业成本核算要求，结合SBO系统提出的相应解 决方案，根据对成本核算的要求以及我们对产品成本核算的理解提出，供大家 参考。 手工月成本核算： 以猪肉屠宰加工为例，手工模式按月为核算周期，生产过程及成本归集，如图示 生猪 Kg/头 白条?-采购 Kg/头 精边-采购 Kg/头 毛猪头-采购 Kg/头 边油-采购 Kg/头 猪内脏-?采购 付 小组名称 白条?半成品 Kg/头 精边-半成品 Kg/头 小组名称 毛白条 1#肉 猪耳 边油????????肝腰舌等 鲜白条 2#肉 …… …… 鲜猪头 冻白条 2#肉 ……  冻猪头 …… 小组名称 总体按品种核算成本， 一、总成本确认 当月总生产成本 ＝当期总采购成本*［0］＋期间制造费用＋期间人工费用 ＋（期初库存商品成本－期初库存商品成本）*［1］ 注： 第?1?页?共?7?页 ERP?成本核算建议 1、*［1］表示：假定当期不存在库存，完全销售情况下可不计。 2、*［0］等于本月生猪采购成本 二、总收入确认： 当月总收入 ＝当月销售总收入＋（期初库存商品销售收入）?*［2］ 注*［2］表示：在*［1］成立假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部 售出。 三、单品收入确认： 单品收入=当月单品的销售总收入＋（每月单品期初库存商品销售收入）*［3］ 注*［3］表示：在*［1］成立假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部 售出。 四、单品成本系数确认： 单品成本分摊系数=每品种总收入/当月总收入 单品成本分摊系数=单品去税单价/(当月总收入/当月总产量) 五、单品成本最终成本确认 当月品种成本=当月总生产成本×单品分摊系数 六、毛利率： 总毛利＝月总收入-月总成本 单品毛利＝单品月总收入/单品月成本 ＝单月总收入/当月总生产成本×（每品种总产值/当月总收入） ＝月总收入/月总成本 这种模式下的探讨： 1、?单品种的毛利率，取决于总体的毛利率 2、?由于猪肉主要随市场价格决定，而近期市场价格波动较大，周期较长后，对最终 的成本核算并不精确。 3、?期初与期未都存在没有销售完成成品，所以手工核算工作量较大 第?2?页?共?7?页 ERP?成本核算建议 日成本核算方案选择 根据《分拆类生鲜品的成本核算方式》，由于现行分割率，成品率没有一个非常确定 的数据模型，而且习惯上很难一下改变现有的方式，所以总体上讲还是按单品核算法进行， 按比例倒推法进行核算成本。 同时基于市场迅速变化的特点，我们建议，缩短统计周期，以前按月进行，现在按日 进行。 假设每日的采购（原料）费用与销售收入匹配一致的前提下考虑核算理想模型： 一、总成本确认 当天总成本 ＝当天采购总成本＋当天制造费用＋当天人工费用 注： 1、当天采购总成本即为生猪的采购成本＝数量×采购价格，即应支付供应商的费 用总计。 2、当天制造费用＝日折旧＋日水电费＋其他材料费等预提 3、当天人工费用＝当天工人工资预提 4、这三项都可以已知或预提 二、总收入及单品收入确认： 当天总收入＝当天销售总收入＝∑（所有单品销售数量×单品售价） 当天某单品收入=当天某单品的销售总收入＝∑（某个单品销售数量×单品售价） 注：当天的所有产品销售收入 三、毛利率： 当天毛利率＝（当天总收入－当天总成本）/当天总收入×100% 第?3?页?共?7?页 ERP?成本核算建议 四、单品成本确认 单品成本＝当天单品销售收入×（1－当天毛利率） 对此模式下的需要考虑： 一、使用期初结存产生销售收入。 二、期初及期末库存的结存数据的成本分摊。 SBO?日成本核算方案 一、前提 1、以标准成本核算法为前提 ２、标准以上面提到的成本模型为依据，毛利按前一天的毛利率为计算依据，使 用倒推法计算成本。结存成本按此标准方法进行倒推。 3、库存成本可按加权平均核算或按先进先出核算，为了综合考虑每天的成本波动， 建议按加权平均成本核算。 4、期间成本的问题： 1）需及时提供每天的期间成本预提数据 2）若月底实际成本与预提成本差异较大，可以按月分摊到下期的每日的成本 中核算毛利率。 二、核算的方法： 　　１、毛利率标准计算： 　　　　今天的毛利率标准＝ （昨天的销售收入－昨天的销售成本－昨天的期间费用预提）/昨天的销售收入 　注： 　　　　１）昨天的销售收入＝全部产品销售收入　即昨天实现的收入 　　　　２）昨天的销售成本＝昨天的采购成本　即所有生猪的采购成本 　　　　３）昨天的期间费用预提＝昨天的其他材料费用＋昨天制造费用＋昨天的人 第?4?页?共?7?页 ERP?成本核算建议 工费用 即：昨天制造费用＝车间的间接费用 昨天的其他直接费用＝其他直接材料费等费用，可以预提 当天人工费用＝当天工人