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1 第十三章 帐务处理程序 第1节：帐务处理程序的意义和种类 第2节：记帐凭证帐务处理程序 第3节：汇总记帐凭证帐务处理程序 第4节：科目汇总表帐务处理程序 第5节：多栏式日记帐帐务处理程序 第6节：日记总帐帐务处理程序 2 第一节：帐务处理程序的意义和种类 一、意义 帐务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序” 是指会计凭证、会计帐簿、记帐程序等的有机结合。 会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系 会计帐簿：包括会计帐簿种类、格式、与凭证、报表的关系 记帐程序：指编制凭证、登记帐簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。 意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本 种类：（1）记帐凭证帐务处理程序；（2）汇总记帐凭证帐务处理程序 （3）科目汇总表帐务处理程序；（4）多栏式日记帐帐务处理程序 （5）日记总帐帐务处理程序 3 第二节 记帐凭证帐务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 会计报表 ② ① ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 记帐凭证帐务处理程序 4 第二节 记帐凭证帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置： 日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） 总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据记帐凭证直接登记总分类帐；简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记帐工作量大。 适用情况： 适用于小型企业 5 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 6 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总） 付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总） 转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总） 汇总凭证可以5天、10天编制一次。 帐簿设置： 日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） 总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系；但简化程度还不够。 适用性：适用大中型企业。 7 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 借：现金 100 贷：营业外收入100 借：现金 1000 贷：主营业务收入1000 借：现金 3000 贷：主营业务收入3000 汇总现金收款凭证 借：现金 4100 贷：主营业务收入4000 贷：营业外收入 100 借：物资采购 1000 贷：银行存款 1000 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000 汇总银行付款凭证 借：物资采购 1000 借：管理费用 3000 借：财务费用 2000 贷：银行存款 6000 借：原材料 1000 贷： 物资采购 1000 借：管理费用 3000 贷：原材料 3000 借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 汇总转帐凭证 借：管理费用 3000 借：生产成本 2000 贷：原材料 5000 汇总记帐凭证的编制 按现金借方设置，贷方汇总 按贷方科目设置，借方汇总 按银行存款贷方设置，借方汇总 8 第四节 科目汇总表帐务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 会计报表 ② ① ③ ④ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 科目汇总表帐务处理程序 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 科目汇总表 9 第四节 科目汇总表帐务处理程序 1. XXX 5. XXX 7. XXX 6. yyy 8. yyy 9. yyy AAAA BBBB 工作底稿 现金科目 1. XXX 5. XXX 7. XXX 6. yyy 8. yyy 9. yyy MMM NNN 工作底稿 管理费用 10 第四节 科目汇总表帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表 帐簿设置：同前 登记特点： 一般要求编制 “科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类帐；简化了总帐登记工作；试算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查帐。 适用情况：适用于大中型企业 11 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 多栏式日记帐帐务处理程序 表示