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第?5?章 企业所得税税收筹划 思考、练习与实训 一、简答 略。 二、案例分析 1.甲公司是设在沿海经济特区，属于高新技术企业，所得税税率为?15％。甲公司一部 分产品生产是由其设在内陆的乙公司完成，乙公司适用?25％的税率。甲公司每年从乙公司 购进产品?80?万件对外销售，进价每件?5.5?元，售价每件?8?元。若该产品生产成本每件?3.5 元，不考虑其他费用因素，则： 甲公司年利润额＝(8－5.5)×80＝200(万元) 甲公司应纳所得税＝200×15％＝30(万元) 乙公司年利润额＝(5.5－3.5)×80＝160(万元) 乙公司应纳所得税＝160×25％＝40(万元) 甲、乙两公司共纳所得税＝30＋40＝70(万元) 要求：假定乙企业的成本利润率不低于?15％即为合理，对甲、乙两公司的企业所得税 进行税收筹划。 【解析】乙公司合理的售价＝3.5×（1＋15％）＝4.025(万元) 乙公司年利润额＝(4.025－3.5)×80＝42(万元) 乙公司应纳所得税＝42×25％＝10.5(万元) 甲公司年利润额＝(8－4.025)×80＝318(万元) 甲公司应纳所得税＝318×15％＝47.7(万元) 甲、乙两公司共纳所得税＝10.5＋47.7＝58.2(万元) 筹划后可少纳企业所得税?11.8?万元（70－58.2）。 2.甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现