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医院会计制度解读（精华版） 上海市第十人民医院 上海财经大学 费峰 1001 库存现金 提取现金： 借 库存现金 贷 银行存款 零余额账户用款额度 收到现金： 借 库存现金 贷 有关科目（如医疗收入） 支出现金： 借 医疗业务成本（等） 其他应收款（暂借差旅费） 贷 库存现金 收回暂借款： 借 管理费用（报销） 库存现金 贷 其他应收款 1001库存现金 日清月结 溢余 借 库存现金 贷 其他应付款（有主） 其他收入（无主） 短缺 借 其他应收款（有主） 其他支出（无主） 贷 库存现金 1002 银行存款 除“其他货币资金” 收到 借 银行存款 贷 库存现金 应收医疗款 医疗收入 　　　科教项目收入 　…… 支出 借 应付账款 　　医疗业务成本 　　科教项目支出 　　管理费用 　　…… 　　贷 银行存款 国库集中支付的两种形式 直接支付 预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户 授权支付 预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付流程 财政授权支付流程 1003 零余额账户用款额度 授权支付，虽然支付指令由单位下达，但财政并不把资金下拨到单位，而是在零余额账户中，每日和国库单一账户清算。 收到 借 零余额账户用款额度 贷 财政补助收入 支付 借 医疗业务成本 财政项目补助支出 　　贷 零余额账户用款额度 对购建固定资产、无形资产、库存物资及在建工程 借 固定资产 无形资产 库存物资 在建工程 贷 待冲基金——代冲财政基金 1003零余额账户用款额度 年末注销额度 借 财政应返还额度——财政授权支付 　　贷 零余额账户用款额度 实际预算指标数大于用款额度下达数 借 财政应返还额度 　　贷 财政补助收入 下年度 恢复上年度注销额度 借 零余额账户用款额度 贷 财政应返还额度 恢复上年度未下达额度 借 零余额账户用款额度 贷 财政应返还额度 1003 零余额账户用款额度 例：某医院收到代理银行转来的“财政授权支付额度到款通知书”，通知书中注明的本期授权额度为300 000元。本期财政授权支付预算指标数600 000元。 借：零余额账户用额度 300 000 贷：财政补助收入——基本支出 300000 1004 其他货币资金 外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款 存 入 借 其他货币资金 贷 银行存款 使 用 借 固定资产 库存物资 　　贷 其他货币资金 退回 借 银行存款 贷 其他货币资金 1101 短期投资 取得 借 短期投资 贷 银行存款 实际成本=买价+税金+手续费+其他费用 持有期间收益 借 银行存款 贷 其他收入——投资收益 处置 借 银行存款（实际收到的金额） 贷 短期投资（成本） 其他收入——投资收益 如果是损失，借其他收入 1201 财政应返还额度 新增科目 重点关注： 1、核算内容：核算实行国库集中支付的医院，年度终了注销财政直接支付额度或注销授权支付零余额账户额度后，应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。。 2、账务处理：直接支付与授权支付年末注销和年初恢复、预算指标大于下达额度。 1201 财政应返还额度直接支付 年末 预算指标与实际支付的差额 借 财政应返还额度—