子情境八商业汇票.pptxVIP

学习子情境八 商业汇票结算业务办理商业汇票结算结算程序2商业承兑汇票付款结算业务办理3银行承兑汇票付款结算业务办理4商业汇票收款结算业务办理5商业汇票贴现结算业务办理6内容提要商业汇票结算概述1 商业汇票结算概述商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过６个月。属于分期付款的，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发。签发承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票必须承兑，承兑人负有到期无条件支付票款的责任，承兑商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。种类商业汇票结算概述商业汇票结算概述商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即付款人）签发的，由承兑银行负责承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付款人签发。适用于只有在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，且必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。同城结算和异地结算均可使用，没有结算起点的限制。商业汇票结算概述 适用范围银行承兑汇票票样商业承兑汇票票样银行承兑汇票结算程序①提供商品或劳务付款人收款人④提供承兑汇票③签写银行承兑汇票⑤缴存票款⑨通知收款⑥委托收款②提出承兑申请 ⑦寄送委托收款凭证收款人开户银行付款人开户银行⑧划转款项 商业承兑汇票结算程序①提供商品或劳务付款人收款人②签发商业承兑汇票⑤缴存票款⑦通知收款③委托收款④寄送委托收款凭证收款人开户银行付款人开户银行⑥划转款项 商业承兑汇票付款结算业务办理流程商业承兑汇票付款结算业务举例 典型工作任务举例 2010年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为900元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月，面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。一、签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，假定本例是由付款人签发汇票并承兑的。付款单位承兑时，由会计主管审核出纳签发的商业汇票后，在商业承兑汇票第二联“承兑人签章”处加盖预留银行印鉴 。商业承兑汇票第一联商业承兑汇票第二联签章表示“承兑”商业承兑汇票第三联二、编制记账凭证核算购入材料成本。会计分录如下： 借：在途物资45000 应交税费—应交增值税（进项)7650 贷：应付票据52650收到收款人或持票人委托其开户银行寄来的商业承兑汇票及托收凭证，付款人开户银行将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。三、审核并通知付款付款人开户银行开户银行于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人。银行在办理划款时，付款人存款帐户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。开户银行签章，表示款项已经支付付款通知四、编制记账凭证 出纳签字审核签字制单签字付款凭证五、审核付款凭证、登记日记账银行存款日记账银行承兑汇票付款结算业务办理流程一、填写银行承兑汇票申请书申请单位签章银行承兑汇票申请书(举例见PPT12）二、填写银行承兑协议申请单位签章开户行签章银行承兑协议 三、签发银行承兑汇票 出票人签章银行承兑汇票第一联 承兑银行签章出票人签章银行承兑汇票第二联 银行承兑汇票第三联 四、汇票到期，交存票款 按照银行承兑协议的规定，承兑申请人（即付款人）应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。五、编制记账凭证（参照PPT20) 六、编制付款凭证（参照PPT21)七、登记银行存款日记账（参照PPT22)商业汇票收款业务办理 销货方在销售商品后，收到双方协商签发的具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票收款的提示付款期限，自汇票到期日起１０日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。商业汇票收款业务办理 商业汇票提示付款时，应签发一式五联的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票（或银行承兑汇票）第二联一并交开户银行办理托收，托收程序与委托收款结算程序相同。商业汇票收款业务办理流程商业汇票收款业务办理举例 2010年12月5日，海蓝公司销售给学大培训学校课桌500张，每张90元，椅子500张