第6章审计测试中的抽样技术.pptVIP

第6章 审计测试中的抽样技术;理解审计抽样的基本特征； 掌握抽样风险和非抽样风险的含义及其对审计产生的影响； 掌握影响样本规模的因素； 初步掌握抽样技术在控制测试和细节测试中的简单应用; 1. 审计抽样概述 2. 抽样技术在控制测试中的运用 3.抽样技术在实质性程序中的运用 ;（一）审计抽样的概念和种类 1）概念：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整体得出结论提供合理的基础。通过获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，以帮助对总体形成结论。;2）抽样的基本特征 对某类交易或账户余额中低于100％的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会； 目的是评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3）适用范围 审计抽样对控制测试和实质性程序都适用，但它并非对这些测试中的所有技术方法都适用。 审计抽样通常可在检查.监盘.函证中可以广泛运用，但通常不适用于询问.观察和分析性程序。 ;1.按照审计抽样的发展过程 随意抽样——从总体中抽取样本时带有很大的随意性，抽取多少.怎样抽取，对于注册会计师而言都没有什么客观的标准和依据。 判断抽样——是指注册会计师根据审计工作目标，结合自己的经验，有目的.有重点地选择有关账项进行审查，并以样本的检测结果推断总体特征的审计方法。 统计抽样——是指同时具备下列特征的