高级财务会计第4章外币折算.pptVIP

　8月24日（交易日） 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　680　　应交税费——应交增值税（进项税额）115.6　贷：应付账款——美元　　　　（100×6.8）680　　　　银行存款——人民币　　　　　　　115.6 8月31日（资产负债表日）：　应付账款汇兑差额＝100×（6.9－6.8）＝10（万元）借：财务费用——汇兑差额　　　　　　　　10　　贷：应付账款——美元　　　　　　　　　　10 9月3日（结算日）借：应付账款——美元　　（100×6.9）690 　贷：银行存款——美元　（100×6.85）685 　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　 5 〔例5－－应收账款业务〕 　 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算按季度计算汇兑损益。2009年3月3日，向乙公司出口销售商品1 000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司发来的销售货款。当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。5月20日收到上述货款1 000万美元存入银行。假定5月20日1美元＝6.3元人民币；6月30日1美元＝6.5元人民币。 　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 5月20日（结算日）　借：银行存款——美元　（1 000×6.3）6 300　　　财务费用——汇兑差额　　300　　贷：应收账款——美元　（1 000×6.6）6 600　 6月30日汇兑差额＝（1 000－1 000）×6.5－（1 000×6.6－1 000×6.6）＝0 　2009年5月20日　借：银行存款——人民币（1 000×6.26）6 260　　财务费用——汇兑差额　　　　　　 　340　贷：应收账款——美元　　（6 650－50）6 600　　6月末的汇兑差额＝（1000－1000）×6.5－（1000×6.6－6600）＝0 练习： A公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2009年6月30日交易日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2009年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币（万美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 1 000 6.25 6 250 应收账款 5 000 6.25 31 250 －甲公司－乙公司－丙公司 3 0001 0001 000 　 应付账款 2 000 6.25 12 500 －A公司－B公司 1 0001 000 　 长期借款 10 000 6.25 62 500 应付利息 10 000×6%/2＝300 6.25 1 875 A公司2009年7月份发生以下外币业务：　　（1）7月1日收到某外商投入的外币资本5 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。款项已存于银行。　（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4 000万美元，货款已用美元支付，增值税进项税额为4 243.2万元人民币，增值税已经用人民币支付。交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。 （3）7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（不考虑增值税等相关税费）（4）7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司1 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币。 　（5）7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司1 000万美元，交易日银行卖出价为1美元＝6.23元人民币。（6）7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.20元人民币。（7）7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元＝6.22元人民币。 要求：根据以上资料做相关会计处理，并计算7月31日汇兑损益并编制会计分录。（不考虑借款费用） 三、外币分账制方法简介 外币分账制方法下，企业的外币业务，在日常核算时按照外币原币记账，资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整：货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期损益。 外币分账制方法下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”账户进行核算。实务中又可采取两种方法核算： 1、所有外币交易均通过“货币兑换”科目