归纳关税计算题.pptVIP

二、关税减免与退补 （一）关税减免的分类 法定减免 税 特定减免 税 临时减免 税 5 （二）关税的退税与追补税 1、退税 退税是指纳税义务 的人或其代理人缴 纳税款后由海关依 法退还误征、溢征和 其他应退还款项的 行为。 2、追补税 追补税是指由海关 依法追征或补征的 海关短征和纳税人 短缴或漏缴税款的 行政行为。 追税 补税 5 2、出口关税的征收与计算 一、海关征收税款的一般作业程序 2 3 4 1 1 4 3 2 审核申报单证，确认单据齐全正确 和单货相符 确定归类和适用税率 确定完税价格并计算关税税款 填发税款缴纳证（税款缴纳书） 缴纳税义务人并由其缴纳税款 5 二、出口货物完税价格的规定及计算 （一）审定出口货物完税价格的原则 1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则 （1）出口货物应以海关审定的货物售予境外的离岸价格（FOB），扣除出口税后，作为完税价格 （2）如离岸价格内包括了向国外支付的佣金，对这部分佣金应先予以扣除，再按规定扣除出口税后计算完税价格。 （3）出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费，应将其计入完税价格。 5 2、审定出口货物完税价格应注意以下几点： （1）离岸价格应以该项货物 运离关境前的最后一个口岸 的离岸价格为实际离岸价格 （2）离岸价须扣除出口税 （3）离岸价格不包括装船以后发生的费用 5 （二）、出口货物完税价格的计算 1、以我国FOB价成交 完税价格=离岸价/(1+出口税率) 2、以境外口岸CFR价成交 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率) 3、以境外口岸CIF价成交 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率) 4、成交价为CIFC境外口岸 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率) 完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率) 5 三、出口关税税额的计算步骤 2 3 1 1 3 2 按归类原则确定税则归类，将应税 货物归入恰当的税目税号 按照完税价格审定办法、规定，确 定应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成 人民币 4 4 按照计算公式正确计算应征税款 5 出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税率 习题 1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US＄1000(折合 人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人 民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%， 求应征关税税额？ 完税价格=FOB/1+出口税率=CIF-运费-保险费/1+出口税率=8000-1500-50/1.15=5608.696（元） 出口关税税额=完税价格*出口税率=5608.696*15%=841.31（元) 5 2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。 生铁税率为20% FOB价格=86*98=8428（美元） 完税价格=FOB/1+出口税率=8428/1+20%=7023.34（美元） 折成人民币=7023.34*6.6=46354(元） 出口关税税额=完税价格*关税税率=46354*20%=9270.8（元） 5 问题二 昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？ 5 3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算 一、进口货物完税价格的审定 进口货物的完税价格，以海关审定的以实际 成交价格为基础的CIF价格为完税价格。 完税价格是指每一货物单位应纳关税的基价。 5 （一）进口货物完税价格的审定原则 （二）常见成文价格的进口货物完税价格 的计算 1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交 完税价格=CIF价格 2、以境外口岸FOB价成交 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率） 5 注意事项 在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法： 1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01 5 3、以我国口岸CFR价成交 完税价格=CFR价/（1-保险费费率） 4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本 计算公式 完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%） 5 如果该项进口货物