担保企业的会计核算实务.pptxVIP

核算职能 监督职能 核算是基础,监督是保证 ;一、担保业务规律特点对财务会计的要求;一、担保业务规律特点对财务会计的要求;一、担保业务规律特点对财务会计的要求;一、担保业务规律特点对财务会计的要求;一、担保业务规律特点对财务会计的要求;一、担保业务规律特点对财务会计的要求; 财政部从规范担保业的会计核算，真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发，总结了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了我国担保业的特点，在《金融企业会计制度》的基础上，适时制定了《担保企业会计核算办法》。 企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和《担保企业会计核算办法》的要求，进行会计核算。;中国会计法规体系的现状;二、担保业务的会计核算;（一）、筹集资本金;（一） 、筹集资本金;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营; ;（二） 、资产运营; b\实际损失金额小于原预计金额 借：预计负债 贷：银行存款 担保赔偿支出 如果差额较大，超过上年担保赔偿支出的10%，要按重大会计差错更正的办法，调整期初留存收益及会计报表的其他项目的期初数。 ;（二） 、资产运营;（二） 、资产运营;（三）、经营成果;主要会计科目5——担保费收入 ☆ 核算内容：核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费收入和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。 ☆ 确认条件： ﹡ 担保合同成立并承担相应担保责任 ﹡ 与担保合同相关的经济利益能够流入企业 ﹡ 与担保合同相关的收入能够可靠计量;（三） 、经营成果;（三） 、经营成果;（三） 、经营成果; 主要会计科目7-1——提取未到期责任准备 ☆ 担保机构应按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备 ☆ 与收入匹配，作为承担未到期责任的来源 ; 账务处理: A、按规定比例提取时： 借:营业费用—提取未到期责任准备 贷:未到期责任准备 B、期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金额,则按差额冲减： 借:未到期责任准备 贷:营业费用—提取未到期责任准备; 主要会计科目7-2——提取担保赔偿准备 ☆ 按不超过当年担保余额的1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取，先总提，当风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取。 ☆ 用来弥补当被担保人不能按时归还本息，担保企业发生代偿义务而又无法追偿产生的损失。;账务处理: A、提取担保赔偿准备时： 借：营业费用—提取担保赔偿准备 贷：担保赔偿准备 B、担保业务发生代偿时： 借：应收代偿款 贷：银行存款; ;（四）、收益分配;四、收益分配;账务处理: 提取时： 借: 利润分配—提取一般风险准备 贷: 一般风险准备 用风险准备弥补亏损时： 借：一般风险准备 贷：利润分配—一般风险准备转入;[例3]：某担保公司大部分担保业务周期是一年期，其担保费收入及提取未到期责任准备资料如下：;月份;月份;账务处理： 1月末： 借：营业费用—提取未到期责任准备 200,000 贷：未到期责任准备 200,000 5月末： 借：未到期责任准备 100,000 贷：营业费用—提取未到期责任准备 100,000; [例4]某担保公司年初担保责任余额为10000万元，已提“担保赔偿准备”余额500万元、“一般风险准备”余额100万元。公司是按照担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备。 当年累计担保12000万元，解除担保责任7000万元(含2月份代偿300万元，估计200万元可收回)，年末担保责任余额15000万元。12月份收回代偿款150万元，其余150万元确认损失。分月担保情况如下： ;月份 ;月份 ;账务处理： 1月末，提取担保赔偿准备为[1000*1%]10万元： 借：营业费用—提取担保赔偿准备 100,000 贷：担保赔偿准备 100