包装物押金的处理.pptxVIP

包装物押金;一、包装物押金收入征税范围的认定包装物押金收入单独记账核算a：时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税b：逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。 逾期是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。具体可区分以下两种情况：　　; （一）应征消费税货物的包装物押金收入。对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。 对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税（因为啤酒、黄酒从量计征消费税）；但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税；二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。　　（二）不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。;　二、包装物押金收入的计税方法及计算公式　　根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税。消费税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：　　（一）不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率）　　公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。　　; ; ; ;