合并报表编制.pptxVIP

第九章 合并报表：集团内部往来业务的抵销处理内部固定资产交易的抵销内部销售及存货中未实现利润的抵销内部债权债务的抵销本章内容第一节 内部债权债务的抵销一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销二、其他内部债权债务的抵销一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销A公司B公司50000元赊销1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销?母公司借：应收账款 50000 贷：主营业务收入50000子公司借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000抵销分录借：应付账款 50000（子公司） 贷：应收账款 50000（母公司）1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销母公司按0.5%计提坏帐准备集团抵消借：坏账准备250 贷：管理费用250母公司借：管理费用250 贷：坏账准备250 2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销第一年50000元A公司B公司第二年16000元赊销2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销子公司第一年：借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000第二年：借：库存商品 16000 贷：应付账款 16000母公司第一年：借：应收账款 50000 贷：主营业务收入50000第二年：借：应收账款 16000