基础会计学·第9章.pptxVIP

第2页/共44页日记账序时账簿总 账账 簿分类账簿明细账备查账簿一、会计账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各单位经济活动的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。第3页/共44页账 簿二、会计账簿的作用1.提供系统完整的会计信息2.考核经营成果，进行会计监督的重要依据3.编制会计报表的主要依据会计报表第4页/共44页账 簿三、账簿的种类（一）账簿按用途分类序时账分类账备查账第5页/共44页银行存款日记账普通日记账日记账现金日记账特种日记账三、账簿的种类（一）账簿按用途分类1.序时账——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。也叫“分录账”。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。第6页/共44页总账分类账簿三、账簿的种类（一）账簿按用途分类2.分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。明细账第7页/共44页三、账簿的种类（一）账簿按用途分类3.备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。第8页/共44页三、账簿的种类订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工.适用：日记账、总账账 簿账 簿总 账日记账 （二）会计账簿按外表形式分类订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 第9页/共44页三、账簿的种类活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账账 簿账 簿总 账日记账 （二）会计账簿按外表形式分类订本式账簿 活页式账簿 明细账卡片式账簿 第10页/共44页三、账簿的种类账 簿账 簿总 账日记账卡片箱 （二）会计账簿按外表形式分类订本式账簿 明细账活页式账簿 卡片式账簿 卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。第11页/共44页账 簿第二节 账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本内容 会计账簿的设置原则 ●满足需要●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际会计账簿的组成内容(1)封面（含封底）: 起保护账页的作用(2)扉页: 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,明确账簿启用日期、记账人员等内容。(3)账页: 格式不一，用以记录具体经济业务内容第12页/共44页 二、日记账的格式与登记方法 (一)普通日记账的格式及登记方法格式：设置借、贷二栏,也叫两栏式普通日记账（分录簿）。登记方法：逐日逐笔的进行登记。普通日记账2004 年原始凭证摘要会计科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000第13页/共44页 二、日记账的格式与登记方法 （二） 特种日记账的格式与登记方法 1.现金日记账 格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。 现金日记账2005 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号51期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000第14页/共44页 二、日记账的格式与登记方法 （二） 特种日记账的格式与登记方法 1.银行存款日记账格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。 银行存款日记账2005 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号51期初余额800002付1提取现金银行存款5000750002收2收回货款应收账款款3000780002付2归还短期借款短期借款20000580002本日合计30002500058000第15页/共44页三、分类账簿的格式及登记（一）总