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最新企业所得税税前扣除管理办法精解边 志 广 第一讲 新《企业所得税税前扣除管理办法》有什么亮点？1.1 制定的根据是什么？为什么没有涉及票据法规？①制定的根据：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征管法实施细则》②依法不依规：不能依规制规。只能依法制规。1.2准予在计算应纳税所得额时扣除的广义内容如何理解与运用？ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 提 问1：企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ） A增值税 B消费税 C营业税 D房产税 E企业所得税 F个人所得税 提问2：企业是否存在与取得收入无关的，但允许税前扣除的项目呢？举例 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。1.3 税前扣除应符合什么原则？是同时具备要是单项具备？ 除税收法律法规和国务院财政、税务主管部门另有规定外，税前扣除一般应同时符合以下原则： 1、真实性原则。2、权责发生制原则。3、相关性原则。4、确定性原则。5、合理性原则。6、配比原则。7、收益性支出与资本性支出划分原则。 我认为应该“同时符合”。比如　武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx国税函武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx〔武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx2010武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx〕武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx79武汉长春/国家税务总局函2010%20%2079.docx号：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 一次性缴纳的税费真实性实际发生了，就一次性扣除，只符合一条原则，不符合权责发生制原则。 案例：某公司出租厂房，一次性收租金20万元，到地税代开的发票，代扣税费35200元，财税处理方法？？1.4企业发生的各项支出税务对会计核算有什么要求？如何应对？ 企业应当按照财务、会计处理办法将发生的各项支出在成本、费用、税金、损失和其他支出之间准确核算。 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，武汉长春/国家总局2012%20%2015公告.doc在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。 举例：稽查某企业厂房提折旧年限问题。1.5企业申报扣除的各项支出对凭据有哪些新要求？实际发生与实际支付有什么区别？ 企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的武汉长春/国家税务总局2011、34号.doc适当凭据。 实际发生与实际支付的联系，前者是权责发生制的理念，后者是收付实现制的理念，如果是收付实现制，比如工资费用，在实际发生当期扣除时，显然就不能提供当期支付的适当凭据，因为实际支付期与实际发生期是两个时间。 关于企业所得税税前扣除凭证管理 税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。外来凭证扣除项目根据其应否缴纳增值税或营业税分为武汉长春/关于企业所得税税前扣除凭证管理.docx应税项目凭证和非应税项目凭证。第六讲详细讲解。1.6武汉长春/国家总局2012%20%2015公告.doc企业发生的各项支出不符合税前扣除规定的应如何需调整？怎样申报？ 企业发生的各项支出，因范围或标准等不符合税前扣除有关规定需要纳税调整的，应一次性调整该项支出发生年度的应纳税所得额。其中，对未计入或未全部计入当期损益的支出金额，企业能准确核算的，经企业专项申报，也可以分