会计资料会 计 账 簿.pptxVIP

第一节 会计账簿的意义和种类;（二）设置会计账簿的意义 1、设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息（记载、储存会计信息），为日后查阅提供方便。 2、可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，反映企业经营管理全貌（分类、汇总会计信息）。 3、可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况（检查、校正会计信息）。 4、可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况（检查、校正会计信息）。 ;日记账——是按经济业务发生时间的先后，??日逐笔顺序登记的账簿，分普通日记账和特种日记账两类。特种日记账有现金日记账、银行日记账和转账日记账。 分类账——是对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。按科目分类的有总分类账。按明细分类的有数量金额式、多栏式、平行式和三栏式。 辅助账——是日记账和分类账等主要账簿所登记或记录不完全的经济业务进行补充登记的账簿。 订本式——是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。 活页式——是夹在活页账页中可以随时增添重新排列的账页。 卡片式——是用卡片箱装置可以随意取放的卡片。 ;第二节 会计账簿的启用与登记规则;表7-1 账簿启用和经管人员一览表 账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章） 记账人员（签章）;二、会计账簿登记规则 为保证账簿记录的正确性，《会计法》规定：会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计人员在登记会计账簿时，还要符合下列要求： 1、准确完整。按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2、注明记账符号。登账完毕，要在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾（“√”），表示记账完毕，避免重记、漏记。并签名或者盖章。;3、书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一，不要写满格。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时，也方便查账工作。摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写。;4、正常登记账簿使用蓝黑墨水，以保持记录的持久性，防止涂改。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水应按规定使用。（①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如果未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。;5、账簿按页次顺序登记，不得跳行、隔页及任意抽掉、撕毁。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线（“×”）注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章（章盖在“×”交叉点处）。 6、结出余额，反映借贷方向。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏目内写“平”字，并在“余额”栏用“ 0 ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。;7、过次承前。每页登记完毕，应当加计本页发生额及余额，在该账页最末一行“摘要”栏写明“过次页”或“转次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该“摘要”栏写明“承前页”，以保持账簿记录连续性，便于对账和结账。 8、对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”本页合计数，应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”本页合计数，应当为自本年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。;9、不得刮、擦、涂、改。账簿记录发生错误时，更正错误不得采取任意刮、擦、挖补、涂改或用退色药水等方法，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。 10、实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由责任人签字或者盖章。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对