政府会计制度务实与操作账务处理.ppt

4401 经营收入/6401 经营预算收入 4401 经营收入：核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算营利性活动取得的收入。 明细科目：按照经营活动类别、项目等设置。 6401 经营预算收入：核算经营收入的现金流入。 明细科目：经营活动类别、项目， “支出功能分类”的项级科目等。 * ppt课件 4401 经营收入/6401 经营预算收入 主要账务处理： 确认经营收入时 借：银行存款、应收账款、应收票据 贷：经营收入 贷：应缴增值税 收到经营预算收入时 借：资金结存——货币资金 贷：经营预算收入 * ppt课件 6501 债务预算收入 一、本科目核算事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。 二、明细科目：贷款单位、贷款种类、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目。 如有专项资金收入，按照具体项目进行明细核算。 * ppt课件 6501 债务预算收入 三、主要账务处理： （一）借入各项短期或长期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 /长期借款 借：资金结存——货币资金 贷：债务预算收入 * ppt课件 4601 非同级财政拨款收入6601 非同级财政拨款预算收入 4601 非同级财政拨款收入：单位从非同级财政部门取得的的经费拨款。 明细科目：本级横向财政拨款和非本级财政拨款。 6601 非同级财政拨款预算收入：核算单位从非同级财政部门取得的经费拨款。 明细科目：收入类别， “支出功能分类”项级科目，专项资金收入按具体项目。 * ppt课件 4601 非同级财政拨款收入6601 非同级财政拨款预算收入 主要账务处理： 收到拨款时 借：银行存款、库存现金等 贷：非同级财政拨款收入 借：资金结存——货币资金 贷：非同级财政拨款预算收入 * ppt课件 4603 捐赠收入/6609 其他预算收入 4603 捐赠收入：核算单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入。 明细科目：按捐赠资金的用途和捐赠单位等设置。 6609 其他预算收入：核算单位除专设会计科目核算的预算收入之外的现金流入。 明细科目：收入类别， “支出功能分类”的项级科目，专项资金具体项目。 可单独设置“6603捐赠预算收入” * ppt课件 4603 捐赠收入/6609 其他预算收入 主要账务处理： （一）接受捐赠的货币资金 借：银行存款 贷：捐赠收入 借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入——捐赠收入 * ppt课件 4603 捐赠收入/6609 其他预算收入 （二）接受捐赠的非现金资产 借：库存物品/固定资产等 贷：银行存款等 贷：捐赠收入 借：其他支出[支付的相关税费等] 贷：资金结存 * ppt课件 §3 净资产（7） 3001 累计盈余 3101 专用基金（事业） 3201 权益法调整（事业） 3301 本期盈余 3302 本年盈余分配 3401 无偿调拨净资产 3501 以前年度盈余调整 * ppt课件 3301 本期盈余 一、本科目核算单位本期各项收入费用相抵后的余额。 二、明细科目：“行政事业盈余”、“经营盈余” 三、主要账务处理： （一）期末，结转各收入、费用科目的本期发生额 借：财政拨款收入、事业收入…等 贷：本期盈余 借：本期盈余 贷：业务活动费用、单位管理费用…等 * ppt课件 3202 本期盈余分配 一、本科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。 二、主要账务处理： （一）年末，结转 “本期盈余”科目余额 借或贷：本期盈余 贷或借：本期盈余分配 （二）年末，根据有关规定提取专用基金 借：本期盈余分配（按照预算会计下计算的提取金额） 贷：专用基金 （三）年末，完成上述处理后，余额转入累计盈余 * ppt课件 3401 无偿调拨净资产 一、本科目核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。 二、主要账务处理： （一）按照规定取得无偿调入的 （二）按照规定经批准无偿调出 （三）年末，将本科目余额转入“累计盈余”。 * ppt课件 3001 累计盈余 一、本科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。 按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。 * ppt课件 3001 累计盈余 二、主要账务处理： （一）年末，结转“本年盈余分配” 、“无偿调拨净资产” 、“以前年度盈余调整”科目余额 借或贷：本年盈余分配 无偿调拨净资产 以前年度盈余调整 贷或借：累计盈余 * ppt课件 3001 累计盈余 （二）按照