增计算与申报.pptxVIP

一、 增值税纳税义务的确认;1.销售货物或提供应税劳务——销售额的确认时间 委托他人代销货物： 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 销售应税劳务：提供劳务并收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天。 视同销售行为：货物移送的当天（除委托和受托代销） 2.其他情况 先开具发票的，开具发票的当天 进口货物：报关进口当天。 扣缴义务：纳税人增值税纳税义务发生的当天 ;（一） 一般纳税人应纳税额的计算 ;1. 销项税额的计算;(1)一般销售方式下销售额的确定;(2)特殊销售方式下销售额的确定※;A、仅限于价格折扣 。若为实物折扣，该实物折扣应按“视同销售货物中的赠送他人”项目处理。 B、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（即现金折扣），销售折扣一律不得从销售额中减除。 C、折扣销售不同于销售折让。销售折让可以从销售额中扣除，即应以扣除折让后的销售额为计税销售额。 ; 某公司2008年11月销售商品一批，售价为120000元（不含税），商业折扣为5%（折扣额与销售额在同一张发票上列明），现金折扣为（2/10,n/30），购买方在第8天付款。问：增值税计税销售额是多少？ 计税销售额=120000×（1-5%）=114000（元） ;以旧换新 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格（金银首饰除外）。