税务稽查常见争议问题风险规避.docVIP

税务稽查常见争议问题风险规避 主要内容 ? 一、企业所得税方面存在的问题 ? 二、个人所得税方面存在的问题 ? 三、增值税方面存在的问题 ? 四、营业税方面存在的问题 ? 五、其他税收方面存在的问题 ? 六、执法程序方面存在的问题 ? 七、房地产建筑行业存在问题 ? 一、企业所得税方面存在的问题 ? 问题（一）：权责发生制原则的运用 ? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：　 ? 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 例外事项： 1. 应付未付的工资、社会保险等 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条: 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 2. 预提的利息费用 3. 预提的水电费用 注意事项： 1. 资产减值准备 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条: 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 2. 公允价值变动 《关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）： 企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。 《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）： 企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2007〕80号)第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。 3. 暂估入账的固定资产折旧 4. 应计未计费用 5. 教育经费的变化衔接 《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）： 对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《财政部关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）： （五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训； 2、各类岗位适应性培训； 3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8、购置教学设备与设施； 9、职工岗位自学成才奖励费用； 10、职工教育培训管理费用； 11、有关职工教育的其他开支。 （九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 6. 福利费的变化衔接 ? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条 　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 问题（二）：视同销售的新旧变化衔接 ? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条 ? 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务