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门预算编制和批复审计中常见错弊
一、预算编制不完整
预算应全面反映预算单位的资金来源渠道、规模和用途。在实际业务中,一些部门、单位没有完整地编报预算,出现少报、漏报其他来源收入或拟动用的上年结余而未编人预算等现象,造成申报的财政预算脱离实际需求,阻碍财政部门合理安排预算,导致大量资金闲置和白费。预算不完整,大量资金“体外循环”,也容易诱发严峻的违法违规问题。
此类问题具体表现形式和法规依据:
(一)收入预算不完整,应纳入预算治理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算。
1.定性依据
《中华人民共和国预算法》第二十九条:“……按照规定必须列入预算的收入,不得隐瞒、少列,也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。”
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算治理规定的行为之一的,责令改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报批判。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级处分;情节严峻的,给予撤职处分:……(一)违反规定编制、批复预算或者决算;……。”
(二)动用上年结佘安排本年支出未纳入预算进行治理
1.定性依据
《中华人民共和国预算法实施条例》第十八条:“中央预算的编制内容:……(二)上一年度结余用于本年度安排的支出;……。”
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第七条(同上,略)。二、差不多支出预算不真实
目前,我国的差不多支出预算编制实行定员定额治理方式。在申报差不多支出预算时,预算单位只需要申报编制人数和实有人数,由财政部门依照定员定额标准核定人员经费和日常公用经费。少数部门、单位通过多报人员获得额外人员经费拨款和日常公用经费拨款,以及部门为经费白理单位或非预算单位申请差不多支出财政拨款等现象,属于编制虚假预算套取财政资金的行为。
此类问题具体表现形式和法规依据:
(一)多报人员编制或实有人数,套取人员经费和日常公用经费拨款
1.定性依据
国务院或财政部关于编制当年度预算的一些规定。如《财政部关于编制××××年中央部门预算的通知》中有关预算编制要真实准确的规定。
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“国家机关工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批判。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严峻的,给予开除处分;(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金;……。”
(二)部门为所属非预算单住申报财政拨款差不多支出预算,套取差不多支出财政拨款
1.定性依据
《中华人民共和国预算法》第六条:“各部门预算由本部门所属各单位预算组成”、第七条:“单位预确实是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第六条(同上,略)。
三、项目支出预算不符合规定
目前,项目支出已成为我国财政支出的主体。科学的项目支出预算治理,关于规范和强化整个财政支出治理,具有决定性的作用。审查项目支出时,调阅分析项目立项、申报、审批等资料,结合项目支出预算执行过程和执行结果,就能够发觉项目支出预算编制不规范甚至编制虚假预算等问题。这关于从源头上遏制财政资金的损失白费,进一步提高财政资金的使用效益,具有十分重要的意义。
此类问题具体表现形式和法规依据:
(一)项目立项可行性研究不充分,将不具备实施条件的项目申报
1.定性依据
财政部公布的《中央本级项目支出预算治理方法》(财预[2007] 38号)第十二条:“……申报的项目应当同时具备以下条件:……(四)有明确的项目目标、组织实施打算和科学合理的项目预算,并通过充分的研究和论证。”
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第七条(同上,略)。
(二)项目支出预算明显超过实际需求,造成“小项目大预算”
1.定性依据
财政部公布的《中央本级项目支出预算治理方法》(财预[2007] 38号)第十八条:“项目申报文本的填报要求。……(五)中央部门……项目申报材料的内容必须真实、准确、完整。”
2.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第七条(同上,略)。
(三)项目预算编制不细化,项目预算未落实到具体执行单位和具体项目
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