专题二 主要税种培训讲解之一.ppt

专题二 主要税种简介之一 主讲教师：马家喜 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税 （一）概念 （二） 增值税征收范围的一般规定 （1）销售或者进口的货物； （2）以提供加工、修理修配劳务。单位或个体工商户聘请的员工为本单位或者户主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为 中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A （三）征税范围的特殊规定 货物期货； 银行业销售金银； 典当业销售死当商品以及寄售业代委托人销售寄售物品； 集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品； 其他单位和个人发行报刊； 电力公司向发电企业收取过网费。 2. 视同销售行为 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征 收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A ①农业生产者销售的自产农业产品 ②避孕药品和用具； ③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 【例题·多选题】以下免征增值税的项目是（ ） A．农产品销售 B．避孕药品和用具 C．直接用于科研、教学的进口仪器 D．单位和个人销售自己使用过的物品 【答案】BC （五） 纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 （五） 纳税义务人 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。 （六）增值税税率和征收率的基本规定 （七） 计税方法 1、一般纳税人的计税方法： 2、小规模纳税人的计税方法 小规模纳税人按照简易办法计征应纳增值税税额，即按照销售货物或者应税劳务取得的销售额和规定的适用征收率直接计算应纳增值税税额，不进行进项税金抵扣。 3、进口货物的计税方法 纳税人进口货物，应当按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额，不能抵扣任何进项税金。 （一）概念 （二）征收范围 生产应税消费品； 委托加工应税消费品； 进口应税消费品； 零售应税消费品； （三）税目及税率 1.烟； 2.酒及酒精； 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.汽车轮胎； 8.摩托车； 9.小汽车； 10.高尔夫球及球具； 11.高档手表； 12.游艇； 13.木制一次性筷子 14.实木地板； 1. 烟 （1）卷烟；（2）雪茄烟；（3）烟丝 新税法将卷烟分为甲级和乙级。注意甲级乙级税目计复合税率的换算和运用： 2. 酒及酒精 （1）粮食、薯类白酒；（2）黄酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精 还要学会酒的计量单位的换算： 3. 化妆品 （1）含成套化妆品、高档护肤类化妆品； （2）不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4. 贵重首饰及珠宝玉石 5. 鞭炮焰火——不含体育用的发令纸、鞭炮药 引线。 6. 成品油 子目：（1）汽油；（2）柴油；（3）石脑油；（4）溶剂油；（5）润滑油；（6）航空煤油；（7）燃料油。 7. 汽车轮胎