个人所得税第二节.pptxVIP

特别注意的问题： （1）劳动分红与股份分红的不同： 劳动分红属于劳动所得，列入工资薪金所得项目征税，股份分红属于资本利得，列入股息、红利、利息项目所得征税 （2）内部退养与法定退休金的不同 法定退休金免税 实行内部退养的个人取得的工资薪金所得和一次性收入均要按照适当的办法征税 ;首先按照取得的一次性收入进行分摊到每个月，和原有工资薪金所得加在一起扣除适当的费用得出适当的税率和速算扣除数 然后把当月的工资薪金所得和取得的一次性收入加在一起扣除适当的费用按照已经得出的税率和速算扣除数进行计算所得税 某人月薪2200元，距离正常退休五年退休，取得一次性收入60000元，月薪照发，计算当月缴纳的个人所得税;首先得出计算个人所得税时应当采用的税率和速算扣除数 每月2200+60000/60=3200 3200-2000=1200适用10%的税率，25的速算扣除数 （2200+60000-2000）*10%-25=5995(元） ;二、个体工商户生产、经营所得;出租车属于个人的按照个体户的生产经营所得征收个人所得税： （1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳所得税。 （2）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。;但如果出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按照工资、薪金所得征税 ;个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 其他企业发生的以上支出按照股息红利所得征收个人所得税 ;下列各项中应按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税的是（ ） A个人从事 彩票代销业务而取得所得 B私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车 C个人独??企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的住房 D出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运取得的所得;三、对企事业单位的承包、承租经营所得;个人承包登记改变为个体工商户;张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付给张某承包收入10万元张不参与利润分红，李某承包了一个招待所，合同规定每月支付李某工资4000元，每年李某上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有 A张某取得的按照工资薪金所得征税 B张某取得按照承包所得征税 C李某取得按照工资薪金所得征税 D李某取得的工资和承包收入按照对企业单位的承包所得征税 ;四、劳务报酬所得;个人担任外部董事取得收入按照劳务报酬 内部董事取得收入按照工资、薪金所得征收个人所得税 在校学生因为参加勤工俭学取得的活动应按照劳务报酬征收个人所得税 下列按照劳务报酬征税的是（ ） A外部董事取得收入 B个人兼职收入 C教师自办培训班取得的收入 D在校学生勤工俭学取得的收入;五、稿酬所得;是否出版、发表；是否在本单位发表；是否是专业人员辨析稿酬所得和工资薪金所得和劳务报酬所得 纳税人将中外文字、图片、乐谱以及其他作品等以图书、报刊 方式出版发表按照稿酬所得征税 任职于报刊、杂志的记者在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的稿酬按照工资薪金所得项目征税（其他人员?) 出版社或报刊杂志内部的专业审稿人员的审稿收入属于什么?外部审稿的审稿收入属于什么? ;下列属于稿酬所得是（ ） A记者在本单位刊物发表文章取得的稿酬 B提供著作的版权而取得的报酬 C将国外的作品翻译出版取得的报酬 D书画家现场泼墨书写取得的收入 ;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;下列属于按照利息股息红利征收个人所得税的是（ ） A个人购买上市公司股票取得的红利收入 B合伙企业的个人投资者以企业资本金为个人购买住房 C股份有限公司的个人投资者以企业资本金为个人购买期初 D单位经批准向个人集资支付的集资利息;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;如果个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据）不拥有所有权不征税；个人取得量化资产的分红按照股息、红利项目征收个人所得税 个人出售自有住房的特殊规定；和营业税联系起来 以下按照财产转让所得项目征收个人所得税的是（ ） A个人转让债劵取得的所得 B个人转让住房取得的所得 C个人将其收藏的已故作家文字手稿拍卖取得所得 D个人将自己的文字作品手稿拍卖取得收入 ;十、偶然所得;第三节 税率;五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，