行业会计实务项目五交通运输企业会计核算.pptxVIP

任务一：交通运输企业会计认知;二、交通运输企业主要经营业务与特点 （一）交通运输企业主要经营业务 公路运输企业是以汽车作为运输工具，以货物和旅客作为运输对象，分长途运输业和短途运输业 水上运输企业的运输工具是船舶，分内河运输业和海洋运输业，后者又分为沿海运输业和远洋运输业，其运输对象为货物和旅客 铁路运输企业是以火车作为运输工具对外提供运输劳务以获得经营收入的生产部门，包括货运和客运两部分;二、交通运输企业主要经营业务与特点 （一）交通运输企业主要经营业务 航空运输企业是以飞机作为运输工具提供劳务服务，分货运业和客运业两种 管道运输企业则是以管道作为运输工具，主要经营货物运输如自来水、石油、天然气等 货物装卸企业是主要经营事货物装卸作业 运输服务企业直接服务于旅客或货物，如仓储、包装服务等业务 运输工具修理业主要经营对运输工具进行各种养护修理业务;;;1．交通运输业纳税人 交通运输业纳税人是指从事使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，即提供陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务的交通运输业的单位和个人;2．交通运输业增值税率 提供交通运输业服务的一般纳税人税率为11%，小规模纳税人征收率为3%计税。一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为3%。;3．交通运输企业增值税计税办法 （1）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额 ??（1+税率） ;3．交通运输企业增值税计税办法 （2）简易计税方法 简易计税方法适用于小规模纳税人，也可以适用于一般纳税人。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 简易计税方法需将含税销售额转换为不含税销售额。应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额?（1+征收率） 应纳税额=销售额 ? 征收率;4．交通运输企业营业税改征增值税扣税凭证 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、货物运输增值税专用发票和通用缴款书。 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。;5．交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围及销售额的确定 纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后，第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。 应纳税额 =（含税销售额 - 扣除项目金额）?（1+税率）?税率 扣除项目必须取得有效凭证；扣除项目即使取得专用发票也不得抵扣进项。 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费—— 应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—— 应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。;5．交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围及销售额的确定 交通运输业营业税改征增值税差额征税项目范围如下： （1）航空运输企业 销售额?收取的全部价款和价外费用?代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。 （2）客运场站服务 销售额?收取的全部价款和价外费用?支付给承运方运费 纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。 ;;;;;;;;;;;;;1．实际成本法 企业应设置“原材料”、“在途物资”等账户进行核算。分以下情况进行核算： （1）对于发票账单和材料同时到达的采购业务，企业应借记“原材料”、“应交税费—— 应交增值税”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”账户。 （2）对于材料已到达并验收入库，而发票未到的业务，应在月末案材料的暂估价，借记“原材料”账户，贷记“应付账款—— 暂估应付款”下月初用红字作同样的分录冲回，等发票到后，作正常分录