第一章审计基本概念.ppt

* 第四节 审计理论体系 一、审计理论体系的内涵 即结构，是按一定规律和逻辑组成包括审计基本概念、定律、原理、方法和结论等要素在内的知识体系。 二、构成要素 （一）审计目标：在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动期望达到的境地或最终结果 。 （1公允性——真实正确、2合法性——合规遵循、3效益性——有效、4健全性——完整 ） （二）审计职能 （三）审计假设 是对审计事务中的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和抽象。 审计假设的基本内容包括 1受托责任关系假设:是审计产生和发展的基础，是审计存在的前提 ,一切审计活动都是以经济责任关系为前提的，没有经济责任关系假设，审计活动就难以存在。 2独立性假设：指审计机构和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施检查并提出客观、公正的审计报告，是审计的灵魂。若没有这一假设，如果审计人员在思想和行动受到制约，其独立性遭到破坏，那么他的审计意见也就失去了社会各方面的信任，随之审计也会失去存在的社会基础。在这里，独立性包含两方面的内容：一是审计人员与受托人之间不存在必然的利害冲突；二是在审计过程中审计人员自始至终在精神上和行为上不受干扰。独立性明确了审计存在和发展的社会基础，是公认审计标准和审计职业道德中关于审计工作独立性的基本依据。 3合理怀疑假设:从审计的必要性角度回答了为什么受托责任需要检查，是审计必要性的假设前提。 4可验证性假设:指经济责任可验证，可通过收集证据来确定被审事项与既定标准之间的一致性程度。否则，要实施审计是困难的或不可能的。 5胜任能力假设:指审计人员具备执业所必需专业知识、技术、经验和职业道德，能胜任审计工作并能对其工作结果负责。同样，如没这一假设，审计人员的胜任力受到质疑，那么审计结果也将失去可信性和权威性，审计人员的责任也无从谈起，审计的意义也将不复存在。 此外还有证据效力差别性假设、责任可度量假设。 （四）审计规范（p32） 1、审计法律规范：国家制定 2、审计法规规范：国务院颁布 3、审计制度规范：主管审计行业的国家管理部 门，审计署；中国内部审计 师协会；中国注会协会 4、审计准则规范：无法令强制力，但必须遵循 5、审计道德规范：较高层次 6、审计文化规范：包括理念，价值，精神，风 格，声誉 审计规范包括 （五）审计方法（六）审计管理 是对审计工作及相关方面的组织、计划、指挥、控制、协调活动总称。 主要包括：组织、资源、业务和质量等管理。 具体包括：审计（机构、人员、技术、时间、项目、现场、信息、风险、质量）等管理等。 三、审计理论体系各要素的关系 包含：审计目标、职能、假设、规范、方法、管理六要素。 目标是其他要素的风向标；即审计应有什么结果。 职能：能做什么（能力）； 假设：应做哪些前提性准备（前提）； 规范：如何去做； 方法：如何准确去做； 管理：如何有效去做。 第一章 概论 尊敬的起床困难户：您此次起床共用了13分钟，您已击败了全国10%学生，寝室还有一位同学起床失败，正在重起，隔壁宿舍全部死机！ 图解：内部审计的组织形式 组织模式 独立性和权威性 效 果 隶属于（股东大会下的）监事会，由监事长分管 独立性最高，能够检查公司的财务，对董事进行监督 如果监事会有职无权，则效果不理想 2 在总裁和董事会下的双重领导之下 最大限度的发挥内部审计的独立性，权威性最高 3 在董事会或董事会下设的审计委员会领导之下 独立性和权威性较高，能深入到经营管理的各个层面，确保董事会对生产经营风险了角与控制 对董事会本身无法监控 4 独立性和权威性稍高 对经理层的违法乱纪和滥用职权无法监控 5 隶属于财务部门，由公司财务部负责人分管 独立性和权威性最低 ?效果最差，已基本淘汰 1 隶属于经理班子，由公司经理直接分管 ●内部审计机构能否有效地进行审计监督，与内部审计机构在组织中的地位、权力、责任等有关，与内部审计人员及其管理能力有关。 事业、行政机关内审机构则由最高管理者领导或其他副职领导。 （二）内部审计机构： 国际内审协会，开始1941年，只有美国一家，后加拿大、澳大利亚、德国、英国、日本等国加入。总部设在美国的纽约，每年开一次会，现有100多个成员国，我国在1987年正式加入，任务是经济交流，培养内审人员。 我国内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。 部门内部审计机