第8章 经营成果形成与分配.pptVIP

三、利润 （一）利润的概念和构成 1、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 本期营业观 企业的利润只能来自企业当期的经营活动 总括利润观 利润是企业在报告期内除与业主往来外的一切净权益的变动，它应当由期初与期末净资产的对比来确定 三、利润 （一）利润的概念和构成 2、利润的构成 期间费用 资产减值损失 营业收入 利润总额 营业利润 营业外支出 营业外收入 利润总额-所得税费用 =净利润 正常经营活动所得，利润主要来源 主营业务收入+其他业务收入 管理费用+销售费用+财务费用 公允价值变动损益 营业成本、税金及附加 投资损益 主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加 三、利润 （二）营业外收入的核算 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各种利得。 非流动资产处置利得 固定资产处置利得 无形资产处置利得 盘盈利得 罚没利得 捐赠利得 三、利润 （三）营业外支出的核算 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各种损失 非流动资产处置损失 固定资产处置损失 无形资产处置损失 盘亏损失 罚款支出 公益性捐赠支出 非常损失 三、利润 （四）所得税费用的核算 资产负债表债务法 比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与按照税法规定确定的计税基础 两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产 确定每一期间利润表中的所得税费用 三、利润 （四）所得税费用的核算 1、资产、负债的计税基础 资产的计税基础 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 取得时：资产账面价值 持有过程：资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经在税前扣除的金额后的余额 2008-1-14 经营成果的形成与分配 第八章 主要内容 收入 1 费用 2 利润 3 一、收入 （一）收入的概念和特征 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 收入会导致企业所有者权益的增加 收入与所有者投入资本无关 一、收入 （二）收入的分类 按日常活动的性质分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 按经营业务主次分 主营业务收入 其他业务收入 一、收入 （三）销售商品收入 1、确认条件（同时满足） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 一、收入 （三）销售商品收入 2、销售商品收入的核算 一般销售商品业务P437 确认收入 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 结转税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交× ×税 一、收入 例：A公司采用托收承付方式销售商品给B公司，商品成本为60万元，售价100万元，增值税税率17%，代垫运杂费1万元，已办理托收手续。 确认收入： 借：应收账款　　　　118　　贷：主营业务收入　　　　100　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）17　　　　银行存款　　　　1 结转成本： 借：主营业务成本　　　60　　贷：库存商品　　　　60 一、收入 2、销售商品收入的核算 已经发出但不符合销售商品收入确认条件P438 “发出商品” 例：接上例，A企业在销售时已知B企业资金周转发生困难，但为减少存货积压，仍将商品销售给B企业。 发出商品时：　　借：发出商品　　　60　　 　　 贷：库存商品　　　60 　 借：应收账款　18 　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　17　　 　银行存款　　　1　　　　　　　　　 假定B经营好转、承诺近期付款，则结转成本确认收入： 借：应收账款 100 借：主营业务成本　60 贷：主营业务收入　100 贷：发出商品　60 一、收入 2、销售商品收入的核算 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理P439 商业折扣：以扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入 现金折扣：总价法 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入  应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 收到货款，给予现金折扣 借：银行存款 财务