第8章 编制报表前准备工作.pptVIP

例：财产清查中查明甲材料盘亏3 000元。 1．调整账簿记录，使账实相符。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：原材料——甲材料 3 000 经查盘亏原因是： （1）定额内损耗为1 500元。 （2）管理员过失造成的损失为100元。 （3）非常事故造成的损失为1 400元。保险公司同意赔偿1 000元，残料作价50元入库。 2．经有关部门核准后，进行处理。 借：管理费用 1 500 其他应收款――某管理员 100 ――保险公司 1 000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 例：财产清查中发现乙材料盘盈200元。 1．调整账簿记录，使账实相符。 借：原材料——乙材料 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 经查盘盈原因是由于自然升溢所致。 2．经有关部门核准后，进行处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200 6例-盘亏 待处理财产损溢 原材料 其他应收款 待处理财产损益 管理费用 营业外支出 原材料 查明原因前 查明原因后 待处理财产损溢 原材料 待处理财产损溢 管理费用 查明原因前 查明原因后 例7-盘盈 （二）固定资产清产结果的账务处理 1、出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等 2、处理办法： 自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。 固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。 例：根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈机器设备1台，重置价值为20 000元，按其新旧程度估计已提折旧 4 000元，净值为16 000元。 1．调整账簿记录，使账实相符。 借：固定资产 20 000 贷：累计折旧 4 000 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16 000 2．经查盘盈原因是自制设备完工交付使用后未及时入账所致。经有关部门核准后，进行处理。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16 000 贷：营业外收入 16 000 例8-盘盈 固定资产 待处理财产损益 营业外收入 待处理财产损溢 查明原因前 查明原因后 固定资产 待处理财产损溢 待处理财产损溢 营业外支出 查明原因前 查明原因后 累计折旧 其他应收款 例9-盘亏 3、如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。 例10-结转利润之后 所得税费用 所得税费用 管理费用 利润分配 营业外支出 应交税金 营业外收入 初级会计学 第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产,核实债务 3、对账 4、结账 5、编制工作底稿 第二节 期末账项调整 一、应计收入的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。 管理费用 其他应收款 银行存款 2000 2000 2000 200 2000 2000 2000 200 6200 6200 ① ② ③ ⑤ ④ 业务说明： ① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账 ④ 根据银行通知的银