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旅行社主营业务收入核算 财务经理教菜鸟系列一 优麦网旅游财务 —张三 前言 因为公司业务的发展， 集团兼并了很多小的旅行社， 所以集团财务部门就需要找短时间内适 应各个分公司庞杂的业务需求。 集团兼并的这些小旅行社大多数采用了经营承包的合作方式， 所以各个营业部都需要独立核算，单独做帐。半年之内，财务部从原来的 20 个人迅速扩大 到 50 多个人的队伍。新加入的财务人员很多都是财会专业刚毕业 2-3 年的孩子，很多之前 不是做旅游行业的， 所以财务部这半年的核心任务其实就是在岗培训， 教这些孩子们熟悉旅 游行业的财务规则和做帐方法。 刚从事旅游行业财务岗位的同事， 最大的问题是对旅游行业的业务流程不清楚， 所以对于每 个会计科目的设置和处理不清楚。 这些是我结合旅行社的业务流程， 把财务体系梳理了一下， 简单做的一个培训的内容， 应优麦网的邀请， 我就把这些内容分享出来， 可以给所有新进入 旅游行业做财务的孩子们参考。 第一部分：旅行社主营业务收入核算 第一． 旅行社主营业务的分类 旅行社主营业务分为如下三类： 1．组团业务， 包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游 者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和 国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。我们集团作为国 际旅行社，以上三种组团业务都有。 2 ．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、 住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。这就是所谓地接社的业务收入。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企 事业单位和团体提供会务服务等其他服务。 搞清楚旅行社的主营业务收入有几类， 是熟悉旅行社财务体系的第一步。 下面我就把主营业 务收入的几种形态说明一下。 第二．旅行社主营业务收入的内容 1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导 游、文娱活动等的收入。 2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般 景点门票费等在内的包价费用收入。 3 ．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。 4 ．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。 5 ．票务收入， 是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。 这个项 目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。 6 ．加项收入， 是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目 的费用。 7 ．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。 第三，根据《会计准则》收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法 1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅游 团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。 2 ．旅行社接团社， 接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务 收入的实现。 第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置 旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入， 都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。 旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款” 、“应收帐款” 等帐户，贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记 “主营业收