预算会计第四讲.pptVIP

* * 预 算 会 计 第 四 讲 内容安排： 第六章 净资产 第七章 结余分配 第八章 会计报表 教学目的与教学要求： 了解：净资产的概念、内容 结余的概念及其分类 掌握：事业单位结余的分类、结余分配的核算 明确：会计报表的意义、种类及编制方法， 以及会计报表的分析方法和分析内容 教学重点：结余分配的核算 1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习 第六章 净资产 净资产：资产-负债后的差额。 Eg: 事业基金、固定基金、专用基金、结余 第一节 事业基金的核算 事业基金：事业单位拥有的非限定用途的净资产， 主要：滚存结余资金。 ----一般基金：滚存结余资金 ----投资基金：对外投资部分的基金 核算： 1、年终，未分配结余结转 ???? 借：结余分配 贷：事业基金＿一般基金 2、对于项目已完成的拨入专款结余，留归本单位使用的结转 借：拨入专款 贷：事业基金_一般基金 3、用固定资产对外投资 借：对外投资 ***(估价) 贷：事业基金_投资基金 *** 借：固定基金 *** 贷:固定资产 ***(原价) （材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资） 第二节 固定基金的核算 固定基金：事业单位固定资产占用的基金。 核算： 1、新建、购入固定资产 借：专用基金_修购基金 借：固定资产 (事业支出_设备购置费 贷：固定基金 经营支出_设备购置费) 贷：银行存款 2、融资租入固定资产 租入时 借：固定资产 贷：其他应付款 支付租金 借：事业支出_设备购置费 借：其他应付款 经营支出_设备购置费 贷：银行存款 贷：固定基金 3、接受捐赠 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈 (同3、重置价) 5、盘亏 (与3相反、账面原价) 6、出售、对外投资时相关账务处理 借：对外投资 ***(评估价) 贷：事业基金_投资基金 *** 借：固定基金 ***(原价) 贷：固定资产 *** 第三节 专用基金的核算 专用基金：事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，如：修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金。 核算： 1、提取医疗基金 借：事业支出----社会保障费 经营支出----社会保障费 贷：专用基金----医疗基金 2、提取修购基金 借：事业支出----修缮费、设备购置费 经营支出----修缮费、设备购置费 贷：专用基金----修购基金 3、清理报废收入 借：银行存款 贷：专用基金----修购基金 4、支付清理费用 与3相反 5、年终提取职工福利基金 借：结余分配——职工福利基金 贷：专用基金----职工福利基金 6、收到的住房基金收入 借：银行存款 贷：专用基金——住房基金 7、使用时 借：专用基金——**** 贷：银行存款