财务会计模拟实训新讲解全套课件.ppt

保山学院 确定全年所得税费用 根据所得税准则，通过确定资产、负债的账面价值和暂时性差异，计算本期发生的递延所得税资产或递延所得税负债，计算过程如表3—11—24。会计处理为： 借：所得税费用 479 981.69 贷：应交税费——应交所得税 447 522.44 递延所得税资产 1 959.25 递延所得税负债 30 500 借：本年利润 479 981.69 贷：所得税费用 479 981.69 保山学院 保山学院 业务25：全年净利润的计算结转 原始凭证是净利润计算表。其表明：全年公司利润总额为1 593 663.86元，所得税费用为404 170.47元，净利润为1 189 493.39。会计处理为： 借：本年利润 1 416 927.07 贷：利润分配——未分配利润 1 416 927.07 保山学院 业务26：净利润的分配及结转 原始凭证是净利润分配表。其表明：公司按规定计提了盈余公积金。会计处理为： 借：利润分配——提取法定公积金 141 692.71 ——提取法定公益金 70 846.35 贷：盈余公积——法定公积金 141 692.71 ——法定公益金 70 846.35 同时： 借：利润分配——未分配利润 212 539.06 贷：利润分配——提取法定公积金 141 692.71 ——提取法定公益金 70 846.35 保山学院 保山学院 实训十二 财务报告 本业务涉及公司会计期末财务报表的编制，包括总分类账户试算平衡表、资产负债表、利润表。现金流量表和所有者权益变动表根据实训时间灵活掌握是否编制，且现金流量表由于会计核算资料的局限性，只能编制公司12月份的现金流量表，其目的是让学生了解现金流量表的结构和主要项目的填列方法。 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 业务讲解仅供参考，有不妥之处，请参阅者批评指正。 保山学院 业务9：固定资产计提折旧的核算 原始凭证是固定资产折旧计算表。其表明：本月公司应计提的固定资产折旧为43 363元。会计处理为： 借：管理费用——折旧费 4 253 制造费用——折旧费 34 531 销售费用——折旧费 4 579 贷：累计折旧 43 363 保山学院 保山学院 业务10：无形资产研发支出 ——费用化支出期末的核算 本业务无原始凭证。当月无形资产费用化的研发支出发生8 000元，应于期末将其转入当期损益（管理费用）。会计处理为： 借：管理费用——研究费 8 000 贷：研发支出——费用化支出 8 000 保山学院 业务11：无形资产摊销的核算 原始凭证是无形资产摊销计算表，其表明：根据公司制度规定和无形资产账面价值计算的本月无形资产摊销额为47 699.81元。会计处理为： 借：管理费用——无形资产摊销 47 699.81 贷：累计摊销——土地使用权 38 333 .33 ——专利权 4 366.48 ——商标权 5 000 保山学院 保山学院 业务12：工资分配与福利费计提的核算 原始凭证是工资及职工福利费计算表。其表明：公司按应付工资总额的14%计提职工福利费。会计处理为： 借：管理费用——工资及福利 342 000 生产成本——高端瓶装啤酒 92 340 ——低端瓶装啤酒 102 600 ——罐装啤酒 82 080 制造费用——工资及福利 22 800 销售费用——工资及福利 51 300 贷：应付职工薪酬——职工工资 608 000 ——职工福利费 85 120 保山学院 保山学院 业务13：工会经费和职工教育经费的计提 原始凭证是工会经费及职工教育经费计算表。其表明：分别