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（二）法律相关制度 2、税法制度 （1）增值税法律制度 　　增值税优点：“中性”税种；“道道课征”，税不重征；增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。 增值税的纳税人、征收范围、税率 一般和小规模纳税人分类 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 年应税销售额≤500万 （1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（可选择）（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 简易征税；一般不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 （1）小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人（2）新开业的纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 基本税率 13% （1）销售或进口货物，除税法另有规定外；（2）全部的加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。 低税率 9% （1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源【提示1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品；【提示2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺；【提示3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。（5）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。 6% 以上两项以外的应税服务。 视同销售货物行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外； ④将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费；　　 ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资；　 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；　 ⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （2）所得税法律制度 基本概念-企业所得税计税依据 对所得征税。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 基本概念-应纳税额的计算 直接计算法的应纳税所得额计算公式：　　 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 　　 税前一般扣除项目 与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除比例要求： 业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　【解释】需要作两个标准的计算并进行比较，将年销售（营业）收入的5‰与实际招待费开支的60%比大小，以其小者作为可扣除金额。 　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 　　提示：公益性捐赠支出的条件是“双规”——规定渠道、规定对象。 　　渠道——公益性社会团体或县以上（含）人民政府及其部门。 　　对象——《公益事业捐赠法》规定的公益事业。如扶贫救灾、教科文卫体事业、环保、社会公共设施建设、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 职工福利费等的税前扣除 项目 准予扣除的限度 超过规定比例部分的处理 职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分 不得扣除 工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分 不得扣除 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分 准予在以后纳税年度结转扣除 （3）个人所得税人民日报：阴阳合同不是合理避税，属违法逃税 （3）个人所得税 工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（非独立性）。 　　注意的问题： 　　不予征税项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。 　　 属于“工资、薪金所得”的其他项目： 　　公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； 　　出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入； 　 解除劳动合同的经济补偿金； 　　退休人员再任职（退休工资免税）； 　　企业