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税收分析基本方法概论;国家税务总局办公厅关于印发《微观税收分析基本方法》的通知 国税办函[2006]26号2006-1-23 ;推荐教材;本讲座安排;微观税收分析基本方法;四、微观税收分析基本模型 （一）同业税负分析模型 （二）税源质量与税收征收效能位差模型 （三）税收聚类分析模型 （四）税收滚动分析预测模型 五、微观税收分析常用分析指标及功能 （一）收入类分析指标及其计算公式和指标功能 （二）成本类分析指标及其计算公式和功能 （三）费用类分析指标及其计算公式和指标功能 （四）利润类分析指标及其计算公式和指标功能 （五）资产类分析指标及其计算公式和指标功能 六、常用配比分析指标 ;一、微观税收分析基本内容 ;通过对纳税人申报税源内容的完整性和准确性的鉴别，对纳税人的诚信度给予评估，为税收征管提供数据支持。 企业税源评伯分析，除对企业税源总量的真伪性进行评估外，还应对企业税源的质量进行分析。税源质量的优劣一定程度上决定着对税收的贡献状况，所以开展税源质量的评估可以为企业税负合理性的评估提供数据支持。 税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。;（二）纳税人的税收特征分析 纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。 通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，为检验纳税人税收与经济关系的合理性提供依据。 ;（三）纳税人税收与税源关系分析 在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性，从动态说明两者之间变化关系的合理性。 为此，要进行纳税人税负、税收变化弹性和结构影???因素的分析，为评价纳税税收经济关系的合理性和税收征管工作质量提供依据。 ;税收负担是建立税收经济关系最直接的数据指标，因此，微观税收分析的核心内容就是针对具体纳税人的税收负担分析，微观税收分析的一系列分析内容就是围绕税收负担这一核心内容展开的。 税收负担是一定时期纳税人税收与税源的比例关系，是一个静态指标。 在描述税源变化对税收收入的影响时，就要用到税收变化弹性这一指标，即税收的增长与税源增长的比例关系。因此，税收变化弹性是研究税收经济关系的第二项重要指标。 税收负担和税收变化弹性分别从静态和动态描述税收经济关系，两者的共同特征是税收与税源的比例关系。;企业税负评估分析是对纳税人的税收负担的合理性进行评估，即在企业税源即定的情况下检验企业税收负担是否满足税法规定要求和经济运作客观规律。通过对纳税人税收负担合理性的分析，为揭示税收征管工作中的问题、挖掘税收浴力、完善税收征管措施提供数据支持和服务。 企业税负评估分析包括三个方面的内容： 一是行业税负水平的测算； 二是企业税负差异的测算； 三是税负变化趋势的分析。 其相互关系是：行业税负水平是企业税负合理性评估的参考基础；企业税负差异说明同行业税负的多样性和税收征管工作的复杂性；税负变化趋势说明税收政策和税收征管对纳税人税收负担的影响。 行业税负水平是指在现行税收政策和现有征管条件下一个行业实际税收负担的客观水平，在数值上体现为一个行业税收总且与税源总量的比例关系，是在考虑行业样本数量与质量等统计条件的基础上测算出行业的实际税负水平。行业税负水平是企业税负分析的切入点，是同业税负后续分析内容的主要参考基准。;税收预警分析 税收预警就是针对异常税收事件予以警示报告。税收预警分析，就是通过对同一行业样本个体税源规律特征、税负规律特征和税负离散状况的分析，总结个体税收样本的关系特征，并参考这一规律特征查找异常税收事件的分析工作。 样本分布规律和离散状况是建立税收预警机制的一个重要参考数据。某一行业的样本离散状况在一定程度上反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理的现状。离散度越大，说明情况越复杂，要求设定的预期警区间范围也相应较宽。 征收力度分析 征收力度是反映同样样税源条件下税收征收强度的指标，可以用同一行业样本个体税负的相对值具体体现。征收力度分析就是分别测算行业样本个体的实际税负值，通过相对值指数化处理，确立个体税负的相对位置，明确征收力度的差异。; 征收效能分析 征收效能是指征收效果和纳税能力。征收效能分析是指通过对纳税人的纳税能力的估算与其实际征收效果的关联分析，说明税收征收实际情况与纳税能力之间一致与否的关联分析。 因素分析 企业纳税评估因家分析是