2016年度汇算清缴培训（政策部分）.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 2016年7月13日，国家税务总局正式对外发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”） 近年来我国积极参与国际税收规则制定，特别是深度参与BEPS行动计划，代表发展中国家提出意见与建议，很多建议被最终成果所采纳。2015年10月，BEPS项目15项行动计划顺利完成，并发布成果报告，这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段。根据BEPS行动计划要求，同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措，也是各参与国必须完成的四项最低标准之一。为促进BEPS成果在我国的落实，我们结合多年反避税工作实践，发布了本公告，明确同期资料和国别报告的相关要求，同时对关联申报的内容加以细化。 * * 1.持股比例合并计算，夫妻共同持股达到30%，则夫妻双方均与A公司构成关联关系　2.强调首先要有持股关系，与原2号文相比，在关联关系判定上收紧了；双方都要计算（2号文仅借入方） ，借贷双方任意一方达到50%，就构成关联关系。　　3.在判断是否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。　　4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。例如，丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则A公司和B公司构成关联关系。　　5.增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存续期间认定的规定。例如，2015年1月1日至3月31日，A公司拥有B公司50%的股权，但A公司在2015年4月1日向C公司出售其拥有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，A公司与B公司在2015年1月1日至3月31日期间构成关联关系，C公司与B公司在2015年4月1日至2015年12月31日期间构成关联关系。 * * 国别报告基本原文执行BEPS行动计划内容。OECD的原则是，如果某一管辖区不按照建议立法，则无权获取已立法国家的国别报告，这体现了国际交往的对等原则。 应当以中英文双语填写 税务机关针对不同情形的国别报告有三种获取途径： 一是符合条件的居民企业在报送年度关联业务往来报告表时填报。 二是集团最终控股企业不是我国居民企业，按照我国对外签订的协定、协议或者安排，通过信息交换获取境外的国别报告。 三是所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，但我国信息交换未成功，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供。 * 国别报告是BEPS第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》中的一项重要内容。 国别报告应当以中英文双语填写，税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填写的国别报告信息与其他税务主管当局进行交换 由企业自行主张哪些信息涉及国家安全以及法律依据 * BEPS行动计划建议的国别报告截止日期为12月31日 我国的关联申报截止日期是5月31日，早于BEPS建议，早于其他国家 * * * * * * 范围：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。 新购进全新的+新购进已使用过的 * * * * * * * * * * * * * * * * 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算： 　　其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。 　　当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。 * * * * * * * * * * * G102000 第2列不为空时，第4列不能为0 关联申报操作 G102000 关联方股权交易 关联申报操作 17 of 18 目前我市尚未收到过成本分摊的备案，此表一定不要填写 关联申报操作 报表（文档）名称 申报（准备）时间 文件依据 居民企业参股外国企业信息报告表 预缴申报 14年38号公告 受控外国企业信息报告表 汇算清缴申报 14年38号公告 关联业务往来报告表 汇算清缴申报 42号公告 国别报告 （作为关联业务往来报告表附表） 汇算清缴申报 42号公告 同期资料：主体文档 企业集团最