中级财务会计教案第二章货币资金.docVIP

第二章 货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 1.现金：是指企业的生产经营资金在周转的过程中处于货币性态的那部分资金。 2.狭义的现金：仅指库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款及其他可以普遍接受的流通手段，包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票等。 3.现金的特征：货币性、通用性、流动性。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 1.使用范围：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购的农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.库存现金限额：满足一个企业3至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不方便地区企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 3.现金的内部控制：实行职能分开原则；现金收付的交易必需要有合法的原始凭证；建立收据和发票的领用制度；加强监督与检查；企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、现金的序时核算 设立“库存现金”日记账，采用收入、付出及结存三栏式格式，逐日逐笔登记现金的增减及结存情况。 三、现金的总分类核算 （一）科目设置及账务处理 设立“库存现金”总分类账。 （二）备用金的核算 1.备用金预借、使用和报销手续： 2.设置“其他应收款——备用金”账户进行核算 3.账务处理 （1）随借随用，用后报销制度 ①预借 借： 其他应收款——备用金 贷： 库存现金 ②报销 借： 管理费用等 贷： 其他应收款——备用金 ③少补 借： 其他应收款——备用金 贷： 库存现金 ④多退，做与少补相反分录。 （2）定额备用金制度 ①设立定额 借： 其他应收款——备用金 贷： 库存现金 ②报销 借： 管理费用等 贷： 库存现金 ③取消定额 借： 库存现金 贷： 其他应收款——备用金 四、现金的清查——日清月结 设立“待处理财产损溢”账户核算发现现金等资产盘盈和盘亏的情况，及处理情况。 （一）盘盈——长款 1.发现 借： 库存现金 贷： 待处理财产损溢 2.处理 （1）应支付给有关人员或单位 借： 待处理财产损溢 贷： 其他应付款——应付现金溢余 （2）属于无法查明原因的 借： 待处理财产损溢 贷： 营业外收入——盘盈利得 （二）盘亏——短款 1.发现 借： 待处理财产损溢 贷： 库存现金 2.处理 （1）应由责任人赔偿 借： 其他应收款 贷： 待处理财产损溢 （2）应有保险公司赔款 借： 其他应收款 贷： 待处理财产损溢 （3）无法查明的其他原因 借： 管理费用 贷： 待处理财产损溢 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款账户的规定 1.银行存款：指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 2.开立四种账户： （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）临时存款账户 （4）专用存款账户 ☆一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 二、银行存款的序时核算 设置“银行存款”日记账进行序时核算。 三、银行存款的总分类核算 设置“银行存款”总分类账进行总分类核算。 四、银行存款余额调节表 1.未达账项：指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已经入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。 2.未达账项的种类：企收银未收；银收企未收；企付银未付；银付企未付。 3.对未达账项的处理：银行存款余额调节 五、银行转账结算（见附表1） 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 1.外埠存款 2.银行汇票存款 3.银行本票存款 4.信用卡存款 5.信用证保证金存款 6.存出投资款 二、其他货币资金的核算 第一类：采购 1.存入资金 借： 其他货币资金 贷： 银行存款 2.使用资金 借： 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 其他货币资金 3.多退 借： 银行存款 贷： 其他货币资金 4.少补 借： 其他货币资金 贷： 银行存款 第二类：投资 借： 其他货币资金 贷： 银行存款