德国税制简化版.ppt

增值税土地购置税 计税依据：交易价格 纳税主体：土地转让方,土地受让方 特别流转税一种 德国境内 土地购置税 适用税率：3.5% 遗产税 个人所得税 个人所得税概述 居民个人 非居民个人 纳税人 在德国有永久性住所 or 一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月 境内、境外所得 境内所得 其他 个人所得税概述 征税对象 注：某些非经常性、小额所得不需纳税 津贴 工资与薪金所得 劳务报酬 资本利得 专业利得 经营所得 雇佣所得 租赁所得 股权转让所得 特许权使用费 个人所得税税率 个人所得税税率表（单身） 税率 0 8,004 13,469 52,881 0% 14%-24% 几何累进税率 应当纳税所得额（欧元） 24%-42% 几何累进税率 42% 250,730 45% “Beyond this threshold, the marginal tax rate increases linearly from 14% to 24% for a taxable income of €13,469” 2019年 个人所得税税率 个人所得税税率表（已婚） 税率 0 16,008 26,938 105,762 0% 14%-24% 几何累进税率 应当纳税所得额（欧元） 24%-42% 几何累进税率 42% 501,460 45% 注：已婚夫妇可以选择合并申报纳税或者分别申报纳税 个人所得税计算 个人所得税计算基本公式 应纳税所得额=经营所得净额+投资所得净额+资本利得净额 应纳所得税额=Σ（应纳税所得额×各级数所得额使用税率） 个人所得税规定 · 但是， 负有无限纳税义务者 来自德国营业机构所得 要缴纳地方所得税 德国州一级不征收个人所得税 2 · 来自主要宗教社区所得 要缴纳教堂税 个人所得税规定 纳税人如果有其他收入，也应当申报纳税 3 可扣除费用 4 经营性费用 非经营性费用 5 慈善与科学捐款 个人所得税规定 · 16岁以上德国居民子女每年每人可以扣除3648欧元 免税扣除额 7 · 雇员扣除 · 不足16岁德国居民子女每年每人可以扣除2160欧元 · 就读子女每人每年可以扣除924欧元 · 老人扣除 · 残疾人扣除 · … … 企业所得税 概述 公司所得税又称公司税或法人税 法律依据：《公司所得税法》 纳税主体 公司法律形式 人合公司：确定纳税调查主体（依据个人所得税法） 资合公司：有限责任公司、股份有限公司、股份两合公司 纳税主体 纳税主体 登记注册地与管理控制机构地在德国境内公司 境内所得纳税 境内外全部所得纳税 注册登记地与管理控制机构地不在德国境内， 但其相关收入却与德国境内有着实质上联系公司 居民公司 非居民公司 税率 2019年1月1日起,公司所得税税率从原本25%下降为15%. 加上对应纳公司所得税额征收5.5%团结附加税，公司所得税实际税率为15.83%. 税率 2019年 公司 公司 股息 免税法 股息 公司 自然人 减半纳税法 概述 工商税：由地方政府对企业营业收益征收税种。 法律依据：《营业税法》 所有在德国经营企业都是该税种征收对象，不论其企业法律形式是人合公司还是资合公司。 税基是企业当年营业收益，根据《公司所得税法》计算出利润经过《营业税法》规定增减项修正后计算得出。 特征 德国工商税不是流转税，属于所得税种。 工商税属于物税，因此在纳税过程中，企业主人身关系将不予考虑。 工商税是地方政府最主要财政收入来源 特征： 纳税主体 工商税纳税主体为企业主。 纳税义务应从具备各生产经营条件开始，到生产经营实际结束为止。 独资企业、合伙企业及人合公司 资合公司 纳税义务则应从公司注册入商业登记簿开始，到公司所有资产被清算结束为止。 附加税 团结互助税： 1990年两德统一后，为支付统一带来财政负担与加快东部地区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废止，后于2019年恢复。个人与公司均是该附加税征收对象，其税基是同期个人与公司应缴纳所得税税额，税率为5.5%。 教会税： 相当于8－9%所得税，如果在人口登记中或在税务报表中承认是某种宗教信徒，就要交纳。 附加税： 增值税 增值税主要特征 ·性质 流转税 ·课税对象 增值额 ·计税依据 销售额或营业额 ·实行 税款抵扣制度 比率税率 ·具有转嫁性 ·属于 间接税 增值税征税对象 征税对象：发生在德国境内商品销售与劳务提供行为 在德国境内销售货物及提供其他劳务服务 从欧盟外第三国进口货物 欧盟成员国之间货物销售行为 增值税征税对象 ·德国及欧盟增值税属于消费型增值税 其征税对象已从传统工业制造、货物批发、货物零售环节拓展到服务业环节 这种类型增值税彻底排除了重