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动态拨备——西班牙银行的实践 摘要：贷款损失拨备是银行抵御信用风险的第一道防线，其计提充分与否直接影响到银行资本吸收损失的能力。中国银监会自成立以来就一直坚持提足拨备、做实利润的监管思路，将银行业的拨备覆盖率作为监管的重要指标。但是，基于已发生损失理念提取拨备的做法在一定程度上会放大银行信贷的亲周期效应，这就要求监管机构建立更具前瞻性的逆周期拨备制度。目前，中国银监会已进一步提出了要在科学测算的基础上实施动态拨备和动态资本监管的要求。作为最早应用动态拨备的国家，西班牙已有比较成熟的操作经验，为此，对西班牙动态拨备的做法进行了解并与我国目前一般准备的做法进行了比较，希望可以对中国银行业的审慎监管得出一些有益的经验。 关键词：动态拔备;研究  　　一、西班牙动态拨备的实施方法  　　（一）实施范围  　　按照西班牙银行（Bank of Spain (BdE)，身兼中央银行和监管部门两大职能）要求，在西班牙注册的所有银行均需按规定计提动态拨备，外国银行在西班牙设立的分行同样如此。但是西班牙作为欧盟成员国，规定欧盟区国家银行在西班牙设立的分行可按总行的统一要求计提准备，非欧盟区国家银行在西班牙的分行则必须执行西班牙关于动态拨备的要求。  　　西班牙银行动态拨备的提取仅针对按照客户风险划分为标准类的贷款，而对非标准类的贷款提取专项拨备。标准类贷款进一步