工程经济学--现金流量及其构成.ppt

第二章 现金流量及其构成 ;一、现金流量的概念;现金流入、现金流出是相对的概念;对一项经济活动的现金流量的考察分析，因考察角度和所研究系统的范围不同而会有不同的结果。 例：国家对企业的经济活动所征收的税金，从企业的角度看是现金流出; 从整个国民经济的角度看是在国家范围内资金分配权和使用权的一种转移。;二、现金流量表示;1·现金流量图绘制; 0 1 2 3 4 5 6 12 13 14;例;现金流量表;序号;第二节 现金流量的构成;一、投资;投资的构成及形成的资产;1、建设投资 (1)固定资产投资 固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等 。 固定资产原值--购建固定资产的实际支出为固 定资产的原始价值。 固定资产折旧：项目营运后，固定资产在使用过程中会发生磨损贬值，其价值逐步转移到产品中去，这种伴随固定资产损耗而发生的价值转移。 固定资产净值=固定资产原值-累计的折旧费 期末残值--项目寿命期结束时固定资产的残余价值，是一项在期末可回收的现金流入。 ; 固定资产投资的回收：以折旧费形式记入产品成本，并通过产品的销售以货币形式收回。;无形资产：是指企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产，包括专利、核心技术、商标权、版权、土地使用权、商誉等。无形资产也有一定的有效服务年限，无形资产的价值要在服务年限内逐步转移到产品价值中去，该转移是以逐年摊销的形式体现的。; 递延资产：指集中发生但在会计核算中不能全部记入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用 开办费 筹建期间的咨询调查费 人员培训费 差旅费等 租入固定资产的改良支出等。 ;(4)预备费用: 投资过程中不确定因素的出现而造成的投资额的变化。 基本预备费 涨价预备费 ;2、流动资金投资 流动资金：为维持一定规模生产所占用的全部周转资金。 通常??在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中，用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其它费用 以及被在产品、半成品、产成品和其它存货占用的周转资金。 流动资产 ：指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 ;3、投资资金的来源 ; （一）总成本费用 在生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗 的货币表现。 ;（1）财务按成本项目进行成本与费用的核算; 外购材料、 外购燃料、外购动力、 工资及福利费、 修理费、 其它费用 摊销费 折旧费 利息支出; ●经营成本 工程项目在生产经营期间的经常性实际支出。 ● 经营成本=总成本费用 - 折旧费 - 摊销费 - 利息支出; 固定资产折旧费基本计算方法 平均 平均年限法（平均折旧法、直线折旧法） 工作量法 加速 年数总和法 双倍余额递减法;例2-1 2-2 2-3： 一台设备原始价值为12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值为500元，试分别用下述方法计算各年折旧额。 1、平均法年限 2、双倍余额递减法 3、年数总和法;双倍余额递减法;1）平均年限法也称直线折旧法;工作量法： 一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量等）为单位计算折旧，公式为： ;4)双倍余额递减法 计算各年折旧额是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产净值（固定资产价值余额）乘以直线折旧率的2倍，计算公式为：; 摊销费 无形资产从开始使用之日起，应当按照有关协议、合同在收益期内分期平均分摊，没有规定收益期的按照不少于10年期限平均分摊。 递延资产中的开办费应当在企业开始生产经营之日起，按照不短于5年期限平均分摊；租入固定资产的改良及大修支出应当在租期内分年平均分摊。 ;注意; 1、销售收入：指向社会出售商品或提供劳务 的收入。;;销售收入