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高新技术企业内部控制三维体系 及其外部保障环境系统研究 摘要：影响高新技术企业发展的核心要素是企业内部的资金、人才、技术。 建立一套以资金控制为中心，以价值运动为主线，以资金、人才、技术协调发展 为目标的内部控制三维体系， 在支持体系中， 由政府行为发挥功能， 对其他三个 关键要素分别影响，满足高新技术企业对资金、人才、技术要素的控制，而随着 各个要素 (资金、人才、技术等 )的自由流动，最终形成了以资金流多元流动为链 条的高新技术企业内部控制三维体系及其外部保障环境系统。 高新技术企业内部控制本身是一个以控制环境为基础，风险评估为依据，监 控为保证的有机整体。 在高新技术企业生产经营活动的各个环节同时存在着 “物 流”与“资金流”两种流转形式，它们的流转是否合理有效，关键在于企业内部 控制是否有效。相应地，还应建立一整套包括政策、资金、技术、人力资源、产 业发展在内的完善高效的支持体系作为保障， 而这些环境的建立和优化必须以政 府行为作为导向和重心。 只有如此， 才能完善高新技术企业内部控制机制， 促进 高新技术企业快速和可持续发展。 一、高新技术企业内部控制的核心因素 (一 )资金 高新技术企业集研究、开发、生产、贸易和服务等多种活动于一身，其资金 运动过程相对复杂，其资金运动主要呈现三大特点： 1.资金流入的多渠道性。高新技术企业的高风险性，使得稳健派的投资者望 而却步，造成其资金的筹集难度较高， 企业不得不从多方面设法筹集资金， 形成 了资金从投资者、银行、风险投资公司多方面进入企业的情况。 2.无形资产所占比重较大。 高新技术企业生产的产品具有技术密集型的特性， 资金进入企业后，主要用于研究、开发和生产经营等不同环节，并多以专利权、 非专利技术、软件、商标等形式的资产存在，因此，无形资产所占比重较大。 3.用于研发活动的资金较多。高新技术企业的技术和产品具有高层次性、先 导性和创新性， 所以企业不断将资金投入技术的研发活动， 以实现技术创新， 占 领或扩大市场份额，保持其立于不败之地。 正是由于高新技术企业资金运动的特殊性，致使其不得不面对筹集资金渠道 狭窄，政府资金有限且效率不高， 商业银行因为规避风险的特性而惜贷、 通货膨 胀、财政金融政策等引起的利率水平变化而导致投资成本上升的现实局面。 有关 资料表明： 我国每年有专利技术 7 万多项， 省部级以上科技成果 3 万多项， 但专 利技术实现率仅为 10%左右，得到足够的资金支持并且转化为商品、 形成规模效 益的仅占 5%—7%，高新技术产业产值占制造业产值的比重为 12.2%，占国民生 产总值的比重为 3%左右。相比之下，发达国家科技成果产业化率达到 12%，高 新技术产业产值占制造业产值的比重为 30%，占国民生产总值的比重为 15%左 右。 (二 )人才 人力资源是高新技术企业提高其管理质量的关键因素。企业在高科技领域中 的发展和创新， 不仅需要先进的机器设备和生产手段， 更需要能够满足研发需要 的技术人才和管理人才。 只有具备符合高新技术开发要求的人才， 企业的技术创 新能力才能不断提高； 只有搞好企业人力资源的管理和控制， 企业才能取得成功。 根据高新技术的特性其人才主要包括高技术人才、