《初级会计实务》第8章政府会计基础.pptVIP

五、预算结转结余及分配业务 （一）财政拨款结转结余 财政拨款结转 年末结转： 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转——本年收支结转 借：财政拨款结转——本年收支结转 贷：各项支出（财政拨款支出） 从其他单位调入财政拨款结转资金： 借：零余额账户用款额度/财政应返还额度等 贷：累计盈余 借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结转——归集调入 上缴、或向其他单位调出财政拨款结转资金： 借：累计盈余 贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度等 借：财政拨款结转——归集上缴/归集调出 贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 五、预算结转结余及分配业务 （一）财政拨款结转结余 财政拨款结转 因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金： 借：以前年度盈余调整 贷：零余额账户用款额度/银行存款等（或相反分录） 借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结转——年初余额调整（或相反分录） 因改变财政拨款结余资金用途: 借：财政拨款结余——单位内部调剂 贷：财政拨款结转——单位内部调剂 冲销财政拨款结转的有关明细科目余额 借：财政拨款结转——本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/归集上缴/单位内部调剂 　　贷：财政拨款结转——累计结转 结转后，除“累计结转”明细科目外，财政拨款结转其他明细科目均无余额。 二、资产业务 2.账务处理 （1）财政直接支付方式。 ①年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额： 　　借：财政应返还额度——财政直接支付 　　　　贷：财政拨款收入 　　同时在预算会计中做如下分录： 　　借：资金结存——财政应返还额度 　　　　贷：财政拨款预算收入 ②下年恢复额度时不做账务处理。 二、资产业务 ③下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位使用以前年度财政直接支付额度支付款项时： 　　借：业务活动费用、单位管理费用等 　　　　贷：财政应返还额度——财政直接支付 　　同时在预算会计中做如下分录： 　　借：行政支出、事业支出等 　　　　贷：资金结存——财政应返还额度 （2）财政授权支付方式。 同上述“零余额账户用款额度”相关内容介绍。 例题 【例题?判断题】事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（　　） 【解析】事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。本题表述错误。 二、资产业务 （三）固定资产 1.概念 固定资产是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物。 二、资产业务 2.账务处理 取得时 外购 借：固定资产（实际成本） 　　贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：财政拨款预算收入等 接受捐赠 借：固定资产 贷：银行存款（相关税费、运输费等） 捐赠收入 借：其他支出（相关税费、运输费等） 贷：资金结存 二、资产业务 取得时 无偿调入 借：固定资产 　　贷：银行存款（相关税费、运输费等） 　　　　无偿调拨净资产 借：其他支出（相关税费、运输费等） 　　贷：资金结存 折旧 范围 除文物和陈列品、动植物、图书、档案、 单独计价入账的土地、以名义金额计量的 固定资产外，应按月计提折旧 当月增加的固定资产，当月计提折旧； 当月减少的固定资产，当月不再计提折旧 账务处理 借：业务活动费用等 　　贷：固定资产累计折旧 二、资产业务 改扩建 将固定资产账面价值转入在建工程 借：在建工程 固定资产累计折旧 　　贷：固定资产 后续支出 借：在建工程 　　贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等 借：行政支出、事业支出、经营支出等 　　贷：财政拨款预算收入、资金结存等 完工 借：固定资产 　　贷：在建工程 日常修理 借：业务活动费用、单位管理费用等 　　贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等 二、资产业务