《基础会计与实务》项目6.ppt

全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 基础会计与实务 《基础会计与实务》 项目六 填制和审核会计凭证 项目内容 任务三：传递、装订与保管会计凭证 ◆ 任务一：填制和审核原始凭证 ◆ 任务二：填制和审核记账凭证 ◆ 任务一 填制和审核原始凭证 原始凭证的概念和分类 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核 5 4 3 2 1 会计凭证的意义 一、会计凭证的意义 1.会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2.会计凭证的作用 记录经济业务，提供记账依据 ； 明确经济责任，强化内部控制 ； 监督经济活动，控制经济运行 。 1.原始凭证（Source Document）概念 二、原始凭证的概念和分类 在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件 原始凭证实例：购货发票 专用凭证 通用凭证 原始 凭证 按 来源 按 格式 按填制方法和手续 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 2.原始凭证的分类 三、原始凭证的基本内容 原始凭证名称 接受单位名称 填制日期 编号 经济业务内容 填制单位的名称、印章 经济业务的数量、单价和金额 填制人签章 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚规范 基本 要求 四、原始凭证填制的要求 填制要及时 规定墨水书写 大小写符合规范 编号要连续 不得涂改刮擦挖补 书写 规范 四、原始凭证填制的要求 任何原始凭证都必须经过严格审核无误后，才能作为记账的依据。这既是会计的基础工作，也是会计监督的重要环节。 原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1.真实性审核 2.合法性和合理性核； 3.完整性审核； 4.正确性审核； 5.及时性审核。 五、原始凭证的审核 任务二 填制和审核记账凭证 记账凭证的概念和分类 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制要求 记账凭证的填制方法 记账凭证的审核 5 4 3 2 1 一、记账凭证的概念和分类 （一）记账凭证的概念 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。 介于原始凭证与账簿之间的中间环节 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 登记日记账、明细 分类账和总分类账 的直接依据 原始凭证和记账凭证的区别 填制方式 记录、证明经济业务已经发生或完成 依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制 作 用 记账凭证的附件和填制记账凭证依据 登记会计账簿的依据 填制依据 已经发生或完成的经济业务 审核后的原始凭证 填制人员 经办人员 会计人员 会计凭证 原始凭证 记账凭证 （二）记账凭证的种类 1．按照记账凭证的使用范围不同 记账凭证 专用 凭证 通用 凭证 是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。 指使用统一的格式记录所有发生的经济业务的记账凭证。 记账凭证 按反映经济 内容不同 不涉及现金 和银行存款 收付业务的 经济业务 转账 凭证 记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。 记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 付款 凭证 专用凭证分类 收款 凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 记账凭证 单式 记账凭证 复式 记账凭证 按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。 优点便于分工记账、编制科目汇总表 缺点填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌，不便于查账 记账凭证按填制的方法不同，分为 单式记账凭证 凭证名称 填制日期 凭证编号 借方会计科目 业务说明 贷方会计科目 所附原始凭证数量 已记账标志 有关人员签章 二、记账凭证基本内容 记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚规范 手续完备 基本 要求 三、记账凭证填制的要求 记账凭证填制要求 正确确定应使用的记账凭证 恰当填写“摘要”栏 正确确定会计分录 记账凭证必须连续编号 不得随意汇编、拆编记账凭证 注明所附原始凭证张数 正确处理填错的记账凭证 “金额”栏填写要规范， 空行要划线注销 会计电算化的记账凭证要规范 具体 要求 收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科