《基础会计与实务》项目8.ppt

核实实物资产价值和账实相符情况 核实资产基本状况 核实资产权归属情况 核实资产质量和使用情况 核实财产物资分布情况 5.开展实物资产清查 核实实物资产价值和账实相符情况 （1）填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名 5.开展实物资产清查 核实实物资产价值和账实相符情况 （2）根据账实情况编制账存实存对比表 财产清查结果处理的程序 财产清查结果处理应设置的账户 存货财产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 二、实物资产清查结果的处理 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ＞ 财产清查结果的情况 分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 进行财产清查结果的账务处理 核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。 财产清查结果处理的程序 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额 （2）已批准核销的财产物资盘盈数 发生额： （1）财产物资盘盈数 （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数 待处理财产损溢 借方 贷方 期末结转后应无余额 账户设置 盘亏处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 待处理财产损溢 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 存货盘亏的处理 存货发生盘亏处理举例 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料——甲 3 600 原材料——乙 6 000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 例 例 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。 发生盘盈时 待处理财产损溢 原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 存货发生盘盈处理举例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 例 固定资产发生盘盈、盘亏的处理 盘亏 待处理财产损溢 固定资产 ×× ×× 盘亏额 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 核销 固定资产发生盘盈的——属于前期差错，应按照《会计政策、会计估计变更和差错更正》准则的规定进行处理，这部分内容将在后续专业会计中学习，本书暂不介绍。 固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。 累计折旧 ×× 例 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。 借：待处理财