中国税收学习任务6.2个人所得税税额计算1——PPT.pptxVIP

;居民纳税人：合并称综合所得 非居民纳税人：分项征税;居民个人综合所得应纳税额计算原理简介;一、居民个人综合所得（年度）应纳税额计算;（年）累计收入=累计工资薪金收入+累计劳务报酬收入+累计稿酬收入+累计特许权使用费收入 工资、薪金所得，收入额是指一个纳税年度个人工资、薪金收入减除个人所得税法第四条规定的免税收入后的余额。 工资、薪金收入额=（年）工资薪金收入-个人所得税法第四条规定的免税收入 劳务报酬所得、特许权使用费所得，收入额是指每次收入减除其20%的费用后的余额。 劳务报酬、特许权使用费收入额=（次）收入×[1-20%] 稿酬所得，收入额是指在每次收入减除其20%的费用后的余额基础上减按70%计算后的余额。 稿酬收入额=（次）收入×[1-20%]×70%;起征点，每人每年6万元 即每人每月5000元;扣除标准： 全日制学历教育支出，每个子女每月1000元定额扣除。 学前教育按照全日制学历教育支出相同政策执行。;技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。;时间及标准： 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 扣除期限为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。;时间及标准： 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。 扣除期为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。;标准：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除前述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。;标准及扣除方式： 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除： 纳税人为独生子女的，按每月2000元标准定额扣除。 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元。既可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。 所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 ;专项附加扣除的征管说明;;扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时应当按累计预扣法计算预扣税款。;;扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，应当按次或者按月，根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率为应预扣预缴税额。;居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，多退少补。;;;（1）年终奖范围 根据国税发[2005]9号文件规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括 年终加薪 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;在选择单独计算时，具体可按以下步骤计算： 第一步：找税率。全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率 第二步：单独计算应纳税额。应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 特别提醒： ①不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得与税法规定的费用扣除额5000”的大小； ②全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除； ③在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次； ④雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。;;24;三、非居民个人工资、薪金，劳务报酬，稿酬及特许权使用费所得应纳税额计算;;;;每次（月）收入不超过4?000元的： 应纳税所得额＝每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800 每次（月）收入超过4?000元的： 应纳税所得额＝［每次（月）收